參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.A

　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”;國(guó)債利息收入應(yīng)計(jì)入“投資收益”;存貨盤(pán)盈應(yīng)該沖減管理費(fèi)用;盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　2.C

　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的組成。凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用，可見(jiàn)所得稅費(fèi)用影響的是凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　3.A

　　【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=105-35+20+10=100(萬(wàn)元).應(yīng)交所得稅=100×25%=25(萬(wàn)元)。在不存在遞延所得稅的情況下，所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅25萬(wàn)元。

　　4.D

　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)記入“資產(chǎn)減值失”科目;無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目;經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租金應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目等，不通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目核算;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)形成的凈損失應(yīng)記人“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

　　5.C

　　【解析】本題考核凈利潤(rùn)的計(jì)算。2013年該企業(yè)的凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)。

　　6.B

　　【解析】本題考核利潤(rùn)總額的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=50×80%=40(萬(wàn)元)，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=40×80%=32(萬(wàn)元)。所以當(dāng)年影響利潤(rùn)總額的金額=40-32=8(萬(wàn)元)。

　　7.C

　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出的計(jì)算。應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=150-90=60(萬(wàn)元)，流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害造成的非常凈損失都應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　8.B

　　【解析】本題考核納稅調(diào)整事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入是免征所得稅的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，所以，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整。

　　9.C

　　【解析】稅收滯納金應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

　　10.C

　　【解析】對(duì)于損益的影響金額=35(80-40)-2=-7(萬(wàn)元)。

　　11.B

　　【解析】選項(xiàng)A。計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”;選項(xiàng)C，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)D，沖減“應(yīng)付職工薪酬”，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額。

　　12.C.

　　【解析】本題考核凈利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)本期凈利潤(rùn)=(1000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬(wàn)元)。

　　13.A

　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　14.8

　　【解析】本題考核影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，記入“管理費(fèi)用”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);公益性捐贈(zèng)支出記入“營(yíng)煦外支出”科目。影響利潤(rùn)總額，但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益記入“投資收益”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)記人“投資收益”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　15.A

　　【解析】本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)人當(dāng)期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收人按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

　　16.D

　　17.B

　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

　　其中，營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

　　營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本因此，本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=450+150-300-80-70-60+50+60=200(萬(wàn)元)。

　　18.D

　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出的核算內(nèi)容。選項(xiàng)D應(yīng)記入“投資收益”科目。

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