四、不定項(xiàng)選擇題

　　(2012年)甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷(xiāo) 售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%， 所得稅稅率為25%。2010年度至2011年度發(fā) 生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1) 2010年12月20日，甲公司向乙公司一次 購(gòu)進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè) 備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價(jià)款4000萬(wàn)元， 增值稅稅額為680萬(wàn)元，包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn) 元，另支付A設(shè)備的安裝費(fèi)18萬(wàn)元，B、C設(shè) 備不需安裝，同時(shí)，支付購(gòu)置合同簽訂、差旅 費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。全部款項(xiàng)已由銀行存款 支付。

　　(2) 2010年12月28日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài)，三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2000萬(wàn) 元、1800萬(wàn)元和1200萬(wàn)元。該公司按每臺(tái)設(shè)備 公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配。并分 別確定其人賬價(jià)值。

　　(3)三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年，預(yù)計(jì) 凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計(jì)提 折舊。

　　(4) 2011年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C 設(shè)備日常維修費(fèi)分別為1.2萬(wàn)元，0.5萬(wàn)元和 0.3萬(wàn)元。

　　(5) 2011年12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值 測(cè)試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn) 證以完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況，存在減值跡象，其 預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額為120萬(wàn) 元。其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答 下列小題。

　　46根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于固 定資產(chǎn)取得會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

　　A.固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

　　B.支付的相關(guān)增值稅額不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取 得成本

　　C.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價(jià)值差額應(yīng)計(jì)人 當(dāng)期損益

　　D.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。若企業(yè)為增值稅一般納稅人，則企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣。故答案選BD。

　　47 根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.A設(shè)備的入賬價(jià)值為1612萬(wàn)元

　　B.B設(shè)備的人賬價(jià)值為1400.8萬(wàn)元

　　C.C設(shè)備的入賬價(jià)值為967.2萬(wàn)元

　　D.A設(shè)備分配購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例為40%

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　A設(shè)備的人賬價(jià)值=(4000+30)×2000/ (2000十1800+1200)+18=1630(萬(wàn)元);

　　B設(shè)備的入賬價(jià)值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200) =1450.8(萬(wàn)元);

　　C設(shè)備的入賬價(jià)值=(4000+30)×1200/( 2000+1800 +1200)=967.2(萬(wàn)元)。故答案選BCD。

　　48 根據(jù)資料(l)、(2)，固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動(dòng)正確的是(　　)。

　　A.“銀行存款”減少4050萬(wàn)元

　　B.“管理費(fèi)用”增加2萬(wàn)元

　　C.“制造費(fèi)用”增加2萬(wàn)元

　　D.“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”增加680萬(wàn)元

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　購(gòu)進(jìn)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：同定資產(chǎn)—A 1630

　　—B 1450.8

　　—C 967.2

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)680

　　管理費(fèi)用 2

　　貸：銀行存款 4730

　　故答案選BD。

　　49 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)析。

　　A.前3年計(jì)提折舊所使用的折舊率為40%

　　B.A設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為652萬(wàn)元

　　C.B設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為580. 32萬(wàn)元

　　D.計(jì)提前3年折舊額時(shí)不需要考慮殘值的影響

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　A設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額1630×2/5=652(萬(wàn)元);

　　B設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折額1450.8×2/5=580. 32(萬(wàn)元);采用雙倍余額遞減法，最后兩年需要改變?yōu)橹本�法，才需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值。故答案選ABCD。

　　50 根據(jù)資料(4)，甲公司支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目變動(dòng)正確的是(　　)。

　　A.“固定資產(chǎn)”增加2萬(wàn)

　　B.“管理費(fèi)用”增加2萬(wàn)

　　C.“在建工程”增加2萬(wàn)

　　D.“營(yíng)業(yè)外支出”增加2萬(wàn)

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　固定資產(chǎn)日常維修費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”。故答案選B。

　　51 根據(jù)資料(5)，甲公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)其利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響是(　　)。

　　A.資產(chǎn)減值損失增加120萬(wàn)元

　　B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少120萬(wàn)元

　　C.利潤(rùn)總額減少120萬(wàn)元

　　D.凈利潤(rùn)減少120萬(wàn)元

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　固定資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。選項(xiàng)A正確;資產(chǎn)減值損失屬于損益類(lèi)科目，資產(chǎn)減值增加，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額減少，所以選項(xiàng)BC正確;選項(xiàng)D，假設(shè)會(huì)計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)與稅法一致，不考慮遞延所得稅的影響，那么對(duì)凈利潤(rùn)的影響為減少90萬(wàn)元[120×(1-25%)]，假設(shè)考慮遞延所得稅，假設(shè)利潤(rùn)總額在未計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)是1 000萬(wàn)元，那么稅法上當(dāng)期所得稅為1000×25%=250(萬(wàn)元)，但是在會(huì)計(jì)處理中，120×25%=30(萬(wàn)元)是應(yīng)該減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用的，這30萬(wàn)元就是遞延所得稅資產(chǎn)，本期應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用就是250-30=220(萬(wàn)元)。那么此時(shí)對(duì)于凈利潤(rùn)的影響就是(1000 - 120 - 220)- 1000×(1-25%)=90(萬(wàn)元)。最終對(duì)凈利潤(rùn)的影響為90萬(wàn)元，所以選項(xiàng)D不正確。故答案選ABC。

　　(2013年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010 年度至2012年度發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù) 如下：

　　(1) 2010年1月10日，甲企業(yè)開(kāi)始自行研發(fā)一 項(xiàng)行政管理用非專(zhuān)利技術(shù)，截至2010年5月31 日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)74萬(wàn)元，領(lǐng) 用本單位原材料成本26萬(wàn)元(不考慮增值稅因 素)，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。

　　(2) 2010年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。

　　該階段發(fā)生研究開(kāi)發(fā)人員的薪酬支出35萬(wàn)元， 領(lǐng)用材料成本85萬(wàn)元(不考慮增值稅因素)， 全部符合資本化條件。2010年12月1日，該項(xiàng) 研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)形成一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù) 并投入使用。該非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。

　　(3) 2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專(zhuān)利技術(shù) 出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每 月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬(wàn)元。 (4) 2012年12月31日，租賃期限屆滿。經(jīng)減 值測(cè)試，該非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為52 萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答小題。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　52根據(jù)資料(1)和(2)，甲企業(yè)自行研究開(kāi) 發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.120

　　C.146

　　D.220

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出應(yīng)該予以費(fèi)用> 化，開(kāi)發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本 化，因此計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本金額=35+85=120 (萬(wàn)元)。

　　53 根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于 甲企業(yè)該非專(zhuān)利技術(shù)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理表述正確 的是( )。

　　A.應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開(kāi)始攤銷(xiāo)

　　B.應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)

　　C.該非專(zhuān)利技術(shù)出租前的攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入管理 費(fèi)用

　　D.攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的經(jīng) 濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　無(wú)形資產(chǎn)自可使用當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)，處 置當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。

　　54 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2011 年1月出租無(wú)形資產(chǎn)和收取租金的會(huì)計(jì)處理正 確的是( )。

　　A.借：其他業(yè)務(wù)成本 2

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 2

　　B.借：管理費(fèi)用 2

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 2

　　C.借：銀行存款 1.5

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 1.5

　　D.借：銀行存款 1.5

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 1.5

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　累計(jì)攤銷(xiāo)一120÷5÷12=2(萬(wàn)元)，企 業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，同 時(shí)攤銷(xiāo)金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　55 根據(jù)資料(4)，甲企業(yè)非專(zhuān)利技術(shù)的減值 金額是( )萬(wàn)元。

　　A.O

　　B.18

　　C.20

　　D.35.6

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　截止至2012年12月31日，累計(jì)攤銷(xiāo)金 額=120÷5÷12×25=50(萬(wàn)元)，賬面余額= 120- 50=70(萬(wàn)元)，減值金額=70 - 52=18 (萬(wàn)元)。

　　56 根據(jù)資料(1)至(4)，甲企業(yè)2012年12 月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的 金額是( )萬(wàn)元。

　　A.52

　　B.70

　　C.72

　　D.88

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù) 該科目余額減去累計(jì)攤銷(xiāo)以及減值準(zhǔn)備的金額 填列，因此甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資 產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額= 120 - 50 - 18= 52(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)職稱(chēng)題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)】 | 搜索微信公眾賬號(hào)"考試吧會(huì)計(jì)職稱(chēng)"

　　相關(guān)推薦：

　　2014會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測(cè)題匯總

　　2014會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重難點(diǎn)及例題匯總

　　2014會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考情分析及考點(diǎn)匯總

　　考試吧推薦：2014初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試備考沖刺專(zhuān)題