第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
第 3 頁(yè):多項(xiàng)選擇題 |
第 4 頁(yè):判斷題 |
第 5 頁(yè):不定項(xiàng)選擇題 |
四、不定項(xiàng)選擇題
(2012年)甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷(xiāo) 售的一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%, 所得稅稅率為25%。2010年度至2011年度發(fā) 生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1) 2010年12月20日,甲公司向乙公司一次 購(gòu)進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè) 備、B設(shè)備和C設(shè)備,共支付價(jià)款4000萬(wàn)元, 增值稅稅額為680萬(wàn)元,包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn) 元,另支付A設(shè)備的安裝費(fèi)18萬(wàn)元,B、C設(shè) 備不需安裝,同時(shí),支付購(gòu)置合同簽訂、差旅 費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。全部款項(xiàng)已由銀行存款 支付。
(2) 2010年12月28日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài),三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為2000萬(wàn) 元、1800萬(wàn)元和1200萬(wàn)元。該公司按每臺(tái)設(shè)備 公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配。并分 別確定其人賬價(jià)值。
(3)三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年,預(yù)計(jì) 凈殘值率為2%,使用雙倍余額遞減法計(jì)提 折舊。
(4) 2011年3月份,支付A設(shè)備、B設(shè)備和C 設(shè)備日常維修費(fèi)分別為1.2萬(wàn)元,0.5萬(wàn)元和 0.3萬(wàn)元。
(5) 2011年12月31日,對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值 測(cè)試,發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn) 證以完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況,存在減值跡象,其 預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額為120萬(wàn) 元。其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答 下列小題。
46根據(jù)資料(1)、(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于固 定資產(chǎn)取得會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量
B.支付的相關(guān)增值稅額不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取 得成本
C.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價(jià)值差額應(yīng)計(jì)人 當(dāng)期損益
D.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本
參考答案:B,D
參考解析:
企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn),應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等,作為固定資產(chǎn)的取得成本。若企業(yè)為增值稅一般納稅人,則企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算,可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣。故答案選BD。
47 根據(jù)資料(1)、(2),下列各項(xiàng)中,計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.A設(shè)備的入賬價(jià)值為1612萬(wàn)元
B.B設(shè)備的人賬價(jià)值為1400.8萬(wàn)元
C.C設(shè)備的入賬價(jià)值為967.2萬(wàn)元
D.A設(shè)備分配購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例為40%
參考答案:B,C,D
參考解析:
A設(shè)備的人賬價(jià)值=(4000+30)×2000/ (2000十1800+1200)+18=1630(萬(wàn)元);
B設(shè)備的入賬價(jià)值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200) =1450.8(萬(wàn)元);
C設(shè)備的入賬價(jià)值=(4000+30)×1200/( 2000+1800 +1200)=967.2(萬(wàn)元)。故答案選BCD。
48 根據(jù)資料(l)、(2),固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動(dòng)正確的是( )。
A.“銀行存款”減少4050萬(wàn)元
B.“管理費(fèi)用”增加2萬(wàn)元
C.“制造費(fèi)用”增加2萬(wàn)元
D.“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”增加680萬(wàn)元
參考答案:B,D
參考解析:
購(gòu)進(jìn)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為:
借:同定資產(chǎn)—A 1630
—B 1450.8
—C 967.2
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)680
管理費(fèi)用 2
貸:銀行存款 4730
故答案選BD。
49 根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)析。
A.前3年計(jì)提折舊所使用的折舊率為40%
B.A設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為652萬(wàn)元
C.B設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額為580. 32萬(wàn)元
D.計(jì)提前3年折舊額時(shí)不需要考慮殘值的影響
參考答案:A,B,C,D
參考解析:
A設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折舊額1630×2/5=652(萬(wàn)元);
B設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提折額1450.8×2/5=580. 32(萬(wàn)元);采用雙倍余額遞減法,最后兩年需要改變?yōu)橹本法,才需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值。故答案選ABCD。
50 根據(jù)資料(4),甲公司支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目變動(dòng)正確的是( )。
A.“固定資產(chǎn)”增加2萬(wàn)
B.“管理費(fèi)用”增加2萬(wàn)
C.“在建工程”增加2萬(wàn)
D.“營(yíng)業(yè)外支出”增加2萬(wàn)
參考答案:B
參考解析:
固定資產(chǎn)日常維修費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”。故答案選B。
51 根據(jù)資料(5),甲公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)其利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響是( )。
A.資產(chǎn)減值損失增加120萬(wàn)元
B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少120萬(wàn)元
C.利潤(rùn)總額減少120萬(wàn)元
D.凈利潤(rùn)減少120萬(wàn)元
參考答案:A,B,C
參考解析:
固定資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí),借記“資產(chǎn)減值損失”,貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。選項(xiàng)A正確;資產(chǎn)減值損失屬于損益類(lèi)科目,資產(chǎn)減值增加,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額減少,所以選項(xiàng)BC正確;選項(xiàng)D,假設(shè)會(huì)計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)與稅法一致,不考慮遞延所得稅的影響,那么對(duì)凈利潤(rùn)的影響為減少90萬(wàn)元[120×(1-25%)],假設(shè)考慮遞延所得稅,假設(shè)利潤(rùn)總額在未計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)是1 000萬(wàn)元,那么稅法上當(dāng)期所得稅為1000×25%=250(萬(wàn)元),但是在會(huì)計(jì)處理中,120×25%=30(萬(wàn)元)是應(yīng)該減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用的,這30萬(wàn)元就是遞延所得稅資產(chǎn),本期應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用就是250-30=220(萬(wàn)元)。那么此時(shí)對(duì)于凈利潤(rùn)的影響就是(1000 - 120 - 220)- 1000×(1-25%)=90(萬(wàn)元)。最終對(duì)凈利潤(rùn)的影響為90萬(wàn)元,所以選項(xiàng)D不正確。故答案選ABC。
(2013年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2010 年度至2012年度發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù) 如下:
(1) 2010年1月10日,甲企業(yè)開(kāi)始自行研發(fā)一 項(xiàng)行政管理用非專(zhuān)利技術(shù),截至2010年5月31 日,用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)74萬(wàn)元,領(lǐng) 用本單位原材料成本26萬(wàn)元(不考慮增值稅因 素),經(jīng)測(cè)試,該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。
(2) 2010年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。
該階段發(fā)生研究開(kāi)發(fā)人員的薪酬支出35萬(wàn)元, 領(lǐng)用材料成本85萬(wàn)元(不考慮增值稅因素), 全部符合資本化條件。2010年12月1日,該項(xiàng) 研發(fā)活動(dòng)結(jié)束,最終開(kāi)發(fā)形成一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù) 并投入使用。該非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5 年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷(xiāo)。
(3) 2011年1月1日,甲企業(yè)將該非專(zhuān)利技術(shù) 出租給乙企業(yè),雙方約定租賃期限為2年,每 月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬(wàn)元。 (4) 2012年12月31日,租賃期限屆滿。經(jīng)減 值測(cè)試,該非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為52 萬(wàn)元。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答小題。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
52根據(jù)資料(1)和(2),甲企業(yè)自行研究開(kāi) 發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A.100
B.120
C.146
D.220
參考答案:B
參考解析:
無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出應(yīng)該予以費(fèi)用> 化,開(kāi)發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本 化,因此計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本金額=35+85=120 (萬(wàn)元)。
53 根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于 甲企業(yè)該非專(zhuān)利技術(shù)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理表述正確 的是( )。
A.應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開(kāi)始攤銷(xiāo)
B.應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)
C.該非專(zhuān)利技術(shù)出租前的攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入管理 費(fèi)用
D.攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的經(jīng) 濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式
參考答案:B,C,D
參考解析:
無(wú)形資產(chǎn)自可使用當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo),處 置當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。
54 根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)2011 年1月出租無(wú)形資產(chǎn)和收取租金的會(huì)計(jì)處理正 確的是( )。
A.借:其他業(yè)務(wù)成本 2
貸:累計(jì)攤銷(xiāo) 2
B.借:管理費(fèi)用 2
貸:累計(jì)攤銷(xiāo) 2
C.借:銀行存款 1.5
貸:其他業(yè)務(wù)收入 1.5
D.借:銀行存款 1.5
貸:營(yíng)業(yè)外收入 1.5
參考答案:A,C
參考解析:
累計(jì)攤銷(xiāo)一120÷5÷12=2(萬(wàn)元),企 業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入,同 時(shí)攤銷(xiāo)金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
55 根據(jù)資料(4),甲企業(yè)非專(zhuān)利技術(shù)的減值 金額是( )萬(wàn)元。
A.O
B.18
C.20
D.35.6
參考答案:B
參考解析:
截止至2012年12月31日,累計(jì)攤銷(xiāo)金 額=120÷5÷12×25=50(萬(wàn)元),賬面余額= 120- 50=70(萬(wàn)元),減值金額=70 - 52=18 (萬(wàn)元)。
56 根據(jù)資料(1)至(4),甲企業(yè)2012年12 月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的 金額是( )萬(wàn)元。
A.52
B.70
C.72
D.88
參考答案:A
參考解析:
資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù) 該科目余額減去累計(jì)攤銷(xiāo)以及減值準(zhǔn)備的金額 填列,因此甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資 產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額= 120 - 50 - 18= 52(萬(wàn)元)。
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