四、不定項(xiàng)選擇題(本題型共30分。在每個(gè)小題的備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　要求：根據(jù)下述資料，分析回答下列第題。

　　某市化妝品企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2011年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)銷售成套化妝品30萬(wàn)件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額1224萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，取得增值稅專用發(fā)票已通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購(gòu)貨金額2470萬(wàn)元、增值稅額419.9萬(wàn)元，每件成套化妝品單位成本90元。

　　(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，專用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證;取得國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬(wàn)元。

　　(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用680萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元、管理費(fèi)用640萬(wàn)元，其中銀行罰息10萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。

　　(4)營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，補(bǔ)繳上年的所得稅款10萬(wàn)，罰款5萬(wàn)元。7月份發(fā)生固定資產(chǎn)意外事故損失35.1萬(wàn)元，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元，財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，同意稅前扣除。

　　47下列項(xiàng)目中，在所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的有(　　)。

　　A.實(shí)際繳納的消費(fèi)稅

　　B.罰款支出

　　C.意外事故損失的庫(kù)存外購(gòu)化妝品中保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?/P>

　　D.期間費(fèi)用

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　罰款屬于行政罰款，不得扣除;意外事故損失庫(kù)存外購(gòu)化妝品保險(xiǎn)賠款部分，不得扣除。

　　48 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1557.2

　　B.1620.32

　　C.1640.97

　　D.1699.56

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　應(yīng)納增值稅=1224-(419.9+3.4)=800.7(萬(wàn)元)，消費(fèi)稅稅款=(7200-2470)×30%=1419(萬(wàn)元)，所得稅前可以扣除的稅金及附加=1419+(1419+800.7)×(7%+3%)=1640.97(萬(wàn)元)。

　　49 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的期間費(fèi)用(包括新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除額)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1569

　　B.1636

　　C.1680

　　D.1736

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=7200×5‰=36(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬(wàn)元)，只能扣除36萬(wàn)元;新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元，可以加計(jì)50%扣除。支付銀行罰息據(jù)實(shí)扣除。所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用(包括新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除額)=680+300+640-60+36+80×50%=1636(萬(wàn)元)。

　　50 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.12

　　C.20

　　D.147.88

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　利潤(rùn)總額=7200+23.4(接受貨物捐贈(zèng))+20(金融債券利息收入)-90×30(銷售成本)-1640.97(稅金及附加)-(680+300+640)(期間費(fèi)用)-20(公益捐贈(zèng))-5(罰款)-35.1+10(扣除賠償)=1232.33(萬(wàn)元);捐贈(zèng)限額=1232.33×12%=147.88(萬(wàn)元)，實(shí)際公益捐贈(zèng)20萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　51 該企業(yè)2011年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1216.18

　　B.1221.33

　　C.1263.91

　　D.1266.80

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額=1232.33+(60-36)(業(yè)務(wù)招待費(fèi))-80×50%(研究開(kāi)發(fā)費(fèi))+5=1221.33(萬(wàn)元)。

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