【資料三】某工業(yè)企業(yè)2013年度部分生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售收入4800萬元;銷售成本2000萬元;增值稅700萬元，銷售稅金及附加80萬元。

　　(2)銷售費用1500萬元，其中包括廣告費800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬元。

　　(3)管理費用500萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費50萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元。

　　(4)財務(wù)費用80萬元，其中包括向非金融機構(gòu)借款1年的利息支出50萬元，年利率為10%(銀行同期同類貸款利率為6%)。

　　(5)營業(yè)外支出30萬元，其中包括向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元。

　　(6)12月中旬，該企業(yè)經(jīng)企業(yè)負責(zé)人批準，將2010年開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿銷毀。

　　已知：該企業(yè)會計利潤628萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預(yù)繳企業(yè)所得稅157萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

　　(1)下列說法中正確的是(　)。 (★)

　　A.企業(yè)銷毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的做法正確

　　B.企業(yè)銷毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的做法不正確

　　C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年

　　D.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存3年

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。該企業(yè)將2010年開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿銷毀，保存時間未滿5年，所以該做法是不正確的。(P375)

　　(2)下列關(guān)于該企業(yè)相關(guān)費用的稅務(wù)處理中，不正確的是(　)。 (★)

　　A.該企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以全額在當年的所得稅前扣除

　　B.該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可以據(jù)實在所得稅前扣除

　　C.該企業(yè)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可以在稅前加計扣除50%

　　D.該企業(yè)向非金融機構(gòu)借款的利息支出可以在稅前扣除30萬元

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』①廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=4800×15%=720(萬元);廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=800+20-720=100(萬元);

　　②銷售收入×5‰=4800×5‰=24(萬元);

　　業(yè)務(wù)招待費×60%=50×60%=30(萬元);

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額為24萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-24=26(萬元);

　　③新產(chǎn)品開發(fā)費用可按實際發(fā)生額的50%加計扣除，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=40×50%=20(萬元);

　�、芊墙鹑谄髽I(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。該企業(yè)向非金融機構(gòu)借款利息的扣除限額=50÷10%×6%=30(萬元)，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-30=20(萬元)。(P235-236)

　　(3)該企業(yè)下列項目可以在稅前扣除的是(　)。 (★★)

　　A.向供貨商支付違約金5萬元

　　B.接受工商局罰款1萬元

　　C.通過政府部門向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元

　　D.增值稅700萬元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』向供貨商支付的違約金5萬元可以在稅前扣除;

　　工商罰款1萬元不得稅前扣除;

　　公益性捐贈扣除限額=628×12%=75.36(萬元)，該企業(yè)實際捐贈額為20萬元，可以在稅前扣除。增值稅不得在所得稅前扣除。(P237)

　　【提示】增值稅是價外稅，在計算會計利潤時也是不可以扣除的。

　　(4)該企業(yè)匯算清繳2013年所得稅時應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅為(　)萬元。 (★★★)

　　A.36.75

　　B.33

　　C.31.75

　　D.26.75

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=628+100+26-20(研發(fā)費用加計扣除)+20(超標的利息支出調(diào)增)+1(工商局罰款調(diào)增)=755(萬元);該企業(yè)2013年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=755×25%=188.75(萬元);該企業(yè)2013年度應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額=188.75-157=31.75(萬元)。(P242)

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