四、不定項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。該公司2012年4月30日“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬(wàn)元，該借方余額可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅額為10.2萬(wàn)元，公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(2)用一批原材料對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。該批原材料的成本為36萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為41萬(wàn)元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬(wàn)元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為16萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)建造廠房領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬(wàn)元。

　　(5)因管理不善丟失原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元，增值稅額為1.7萬(wàn)元。尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅2.5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(4)題。

　　(1)針對(duì)業(yè)務(wù)(2)的下列提法中，恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本應(yīng)為47.97萬(wàn)元

　　B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本應(yīng)為42.97萬(wàn)元

　　C.以原材料對(duì)外投資時(shí).在確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入

　　D.由于原材料用作對(duì)外投資，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　(2)甲公司2012年5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.3.4

　　B.6.97

　　C.10.37

　　D.15.47

　　(3)甲公司2012年5月份應(yīng)交增值稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0.17

　　B.2.97

　　C.6.8

　　D.3.83

　　(4)甲公司5月份應(yīng)交未交的增值稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2.97

　　B.4.47

　　C.2.5

　　D.0.47

　　2.甲上市公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對(duì)外銷售價(jià)格為每件3萬(wàn)元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對(duì)外銷售價(jià)格的1%向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷商品款時(shí)扣除。該W商品單位成本為2萬(wàn)元。

　　12月31日，甲公司收到A公司開來(lái)的代銷清單，已對(duì)外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價(jià)格180萬(wàn)元，增值稅額30.6萬(wàn)元;同日，甲公司收到A公司交來(lái)的代銷商品款208.8萬(wàn)元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬(wàn)元已扣除。

　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，銷售成本為70萬(wàn)元;該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　(3)12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬(wàn)元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬(wàn)元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)。該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi))。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。

　　(4)12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為160萬(wàn)元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

　　(1)根據(jù)上述資料(1)、(2)下列說法不正確的有(　　)。

　　A.資料(1)甲公司在收到代銷清單時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入180萬(wàn)元

　　B.資料(1)甲公司在收到代銷清單時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入178.2萬(wàn)元

　　C.資料(1)甲公司支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為銷售費(fèi)用

　　D.資料(2)收到退回商品時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)月收入100萬(wàn)元

　　(2)根據(jù)上述資料(3)，下列說法不正確的有(　　)。

　　A.資料(3)甲公司年末應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元

　　B.資料(3)甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為18萬(wàn)元

　　C.資料(3)甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為38萬(wàn)元

　　D.資料(3)甲公司12月10日預(yù)收的勞務(wù)款應(yīng)該確認(rèn)為收入

　　(3)根據(jù)上述資料(4)，下列說法不正確的有(　　)。

　　A.資料(4)發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品按照公允價(jià)值確認(rèn)收入

　　B.資料(4)發(fā)放給管理人員的產(chǎn)品按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付職工薪酬中

　　C.資料(4)甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元

　　D.資料(4)甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

　　3.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為5%。甲企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本法核算。有關(guān)資料如下：

　　(1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為35000元，材料成本差異率為2%。

　　(2)按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)用2300元(不含增值稅)，以及應(yīng)支

　　付的增值稅和消費(fèi)稅。

　　(3)甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)300元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣問題)。

　　(4)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計(jì)劃成本為40000元，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

　　(1)根據(jù)資料(1)、(2)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.委托加工物資的賬面價(jià)值是35000元

　　B.委托加工物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為700元

　　C.計(jì)算消費(fèi)稅的金額應(yīng)以含增值稅金額來(lái)計(jì)算

　　D.計(jì)算增值稅的金額應(yīng)以含消費(fèi)稅的金額來(lái)計(jì)算

　　(2)根據(jù)上述資料，下列計(jì)算不正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)支付的增值稅稅額為391元

　　B.應(yīng)支付的增值稅稅額為731元

　　C.應(yīng)支付的消費(fèi)稅為2000元

　　D.應(yīng)支付的消費(fèi)稅為2019.55元

　　(3)根據(jù)上述資料，下列表述正確的是(　　)。

　　A.委托加工物資收回時(shí)的實(shí)際成本為38300元

　　B.甲企業(yè)對(duì)于乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅可以日后進(jìn)行抵扣

　　C.甲企業(yè)對(duì)于乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本

　　D.入庫(kù)時(shí)的材料成本差異為1700元

　　4.甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，該企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：

　　(1)2008年12月31日，委托證券公司以8000萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬(wàn)元，票面年利率為4.5%，等于實(shí)際年利率，每午付息一次，到期后按面值償還，不考慮發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用。

　　(2)生產(chǎn)線建造工程采用自營(yíng)方式，于2009年1月1日開始動(dòng)工，當(dāng)日購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為7000萬(wàn)元，增值稅額為1190萬(wàn)元，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并支付安裝費(fèi)用100萬(wàn)元。

　　(3)假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并償付面值。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　(1)關(guān)于資料(1)、(2)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付債券為8000萬(wàn)元

　　B.2009年1月1日購(gòu)入機(jī)器設(shè)備的增值稅額應(yīng)計(jì)入在建工程

　　C.安裝費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息是360萬(wàn)元

　　(2)該生產(chǎn)線的人賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.7100

　　B.7360

　　C.7460

　　D.8190

　　(3)支付利息以及最后還本的分錄，正確的是(　　)。

　　A.2010年1月10日支付利息：

　　借：應(yīng)付利息360

　　貸：銀行存款360

　　B.2010年1月10日支付利息：

　　借：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息360

　　貸：銀行存款360

　　C.2012年1月10日付息還本：

　　借：應(yīng)付債券一面值8000

　　長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息720

　　應(yīng)付利息360

　　貸：銀行存款3080

　　D.2012年1月10日付息還本：

　　借：應(yīng)付債券一面值8000

　　應(yīng)付利息360

　　貸：銀行存款8360

　　5.某企業(yè)2012年4月初“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶余額為零，當(dāng)月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)人材料一批，價(jià)款300000元，增值稅51000元，以銀行存款支付，企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算，該材料計(jì)劃成本320000元，已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(2)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批，價(jià)款600000元，增值稅102000元，收到貨款并存入銀行，消費(fèi)稅適用稅率為IO%，該批商品的成本是500000元。

　　(3)月末計(jì)提業(yè)務(wù)(1)～(2)產(chǎn)生的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，適用的稅率和費(fèi)率分別為7%和3%。

　　(4)將賬面價(jià)值為540000元的產(chǎn)品專利權(quán)出售，收到價(jià)款660000元存入銀行，適用的營(yíng)業(yè)

　　稅稅率為5%，假定該專利權(quán)沒有計(jì)提攤銷和減值準(zhǔn)備(不考慮除營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi))。

　　要求：根據(jù)上述資料回答以下第(1)～(2)題。

　　(1)下列處理不正確的是(　　)。

　　A.借：材料采購(gòu)300000

　　應(yīng)變稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51000

　　貸：銀行存款351000

　　B.借：原材料320000

　　貸：材料采購(gòu)300000

　　材料成本差異20000

　　C.借：銀行存款702000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000

　　D.借：銷售費(fèi)用60000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅60000

　　(2)對(duì)上述業(yè)務(wù)(3)、(4)的處理正確的是(　　)。

　　A.月末計(jì)提應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅金額為7770元

　　B.月末計(jì)提應(yīng)交教育費(fèi)附加金額為3330元

　　C.計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加都應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

　　D.處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目

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