四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　回答題：

　　某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為2 000萬元。該批商品實際成本為l 500萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司l0%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、 n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為3 000萬元。增值稅稅額為510萬元。貸款已結清。經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元。增值稅稅額為25.5萬元�？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為l0萬元。

　　(4)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為1 200萬元，已經預收800萬元。余額在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2012年12月31日已發(fā)生的成本為500萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本300萬元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為80萬元，市場售價為100萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入590萬元，以銀行存款支付銷售費用55萬元，支付稅收滯納金20萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列(1)至(6)小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　47 根據資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是()。

　　A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入1 760萬元

　　B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入1 800萬元

　　C.3月15日，甲公司應確認財務費用l8萬元

　　D.3月15日，甲公司應確認財務費用20萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　借：應收賬款2 106

　　貸：主營業(yè)務收入1800

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)306

　　借：主營業(yè)務成本1500

　　貸：庫存商品1 500

　　借：銀行存款2 088

　　財務費用l8

　　貸：應收賬款2 106

　　48 根據資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是()。

　　A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄：

　　借：主營業(yè)務收入300

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51

　　貸：銀行存款351

　　B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄：

　　借：銀行存款175.5

　　貸：其他業(yè)務收入150

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)25.5

　　借：其他業(yè)務成本100

　　貸：原材料100

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品時的會計分錄：

　　借：管理費用117

　　貸：應付職工薪酬117

　　借：應付職工薪酬117

　　貸：主營業(yè)務收入100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

　　借：主營業(yè)務成本80

　　貸：庫存商品80

　　D.12月31日，甲公司確認勞務收入，結轉勞務成本的會計分錄：

　　借：預收賬款750

　　貸：主營業(yè)務收入750

　　借：主營業(yè)務成本500

　　貸：勞務成本500

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　選項D完工百分比=500/(500+300)=62.5%，應確認勞務收入=1 200 x 62.5%=750(萬元)，應結轉勞務成本500萬元。

　　49 根據資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是()萬元。

　　A.2 250

　　B.2 350

　　C.2 500

　　D.2 800

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　營業(yè)收入=1 800—300+150+750+100=2 500(萬元)。

　　50 根據資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是()。

　　A.1 680

　　B.2 180

　　C.2 080

　　D.2 000

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　營業(yè)成本=1 500+100+500+80=2 180(萬元)。

　　51 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2012年期間費用和營業(yè)利潤計算結果正確的是()。

　　A.期間費用為190萬元

　　B.期間費用為73萬元

　　C.營業(yè)利潤為720萬元

　　D.營業(yè)利潤為130萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　期間費用=18(業(yè)務l)+117(業(yè)務5)+55(業(yè)務6)=190(萬元)。營業(yè)利潤=2 500。2 180—190+590(業(yè)務6)=720(萬元)。

　　52 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2012年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是()。

　　A.所得稅費用175萬元

　　B.凈利潤525萬元

　　C.所得稅費用32.5萬元

　　D.凈利潤667.5萬元

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　所得稅費用=應納稅所得額×25%應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加一納稅調整減少=(720—20)+20一590=130(萬元)、所得稅費用=130×25%=32.5(萬元)。凈利潤=利潤總額一所得稅聲用=700—32·5=667.5(萬元)

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