(2)B公司換出:
固定資產(chǎn)-營(yíng)業(yè)用房:賬面原價(jià)為2250萬元,在交換日的累計(jì)折舊為750萬元,公允價(jià)值為2450萬元;
固定資產(chǎn)-汽車:賬面原價(jià)為3000萬元,在交換日的累計(jì)折舊為1350萬元,公允人赤1900萬元;
庫存商品:賬面余額為4500萬元,在交換日的計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為1200萬元,公允價(jià)值為3600在萬元。
整個(gè)交易過程中沒有發(fā)生除增值稅稅率(17%)、營(yíng)業(yè)稅(5%)以外的其他相關(guān)稅費(fèi);A公司換入B公司的營(yíng)業(yè)用房、汽車均作為固定資產(chǎn),換入商品作為庫存商品進(jìn)行核算和管理;B公司換入A公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn),專利權(quán)作為無形資產(chǎn),換入的原材料作為庫存原料進(jìn)行核算和管理。
要求:分別編制A公司和B公司有關(guān)非貨幣性交易的會(huì)計(jì)分錄。
您的答案:
正確答案:
A公司的賬務(wù)處理如下:
(1) 計(jì)算換出無形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅原材料應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額
換出無形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅:
1200×5%=60
換出原材料應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額:
5250×17%=892.50
(2)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=(2250-450+1800-900+5000-500)+(60+892.50)-3600×17%=7540.50
(3)計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值
固定資產(chǎn)-營(yíng)業(yè)用房
=7540.50×〔2450÷(2450+1900+3600)〕
=2323.80
固定資產(chǎn)-汽車
=7540.50×〔1900÷(2450+1900+3600)〕
=1802.13
庫存商品
=7540.50×〔3600÷(2450+1900+3600)〕
=3414.57
(4)會(huì)計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)清理 1800
累計(jì)折舊 450
貸:固定資產(chǎn)-設(shè)備 2250
借:固定資產(chǎn)-營(yíng)業(yè)用房 2323.80
固定資產(chǎn)-汽車 1802.13
庫存商品 3414.57
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
3600×17%=612
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 900
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500
貸:固定資產(chǎn)清理 1800
無形資產(chǎn)-專利權(quán) 1800
應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1200×5%=60
原材料 5000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
5250×17%=892.50
B公司的賬務(wù)處理如下:
(1)計(jì)算確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額
換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額
=(2250-750+3000-1350+4500-1200)+3600×17%-5250×17%
=6169.50
2008會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題匯總
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