四、稅率

　　(一)法定稅率25%

　　注意書中124頁對預提所得稅的表述，以優(yōu)惠稅率10%為準。

　　(二)優(yōu)惠稅率

　　1.符合條件的小型微利企業(yè)：20%

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(2)其他企業(yè)，年應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　2.高新技術(shù)企業(yè)：15%

　　高新技術(shù)企業(yè)的條件。2009年教材新增內(nèi)容。

　　高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，同時符合以下條件的企業(yè)：

　　(1)產(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

　　(2)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%;②最近一年銷售收入在5 000萬元至20 000萬元的企業(yè)，比例不低于4%;③最近一年銷售收入在20 000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　(3)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。

　　(4)具有大學�？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上。

　　(5)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

　　3.預提所得稅稅率：10%

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　【例1·單選題】新企業(yè)所得稅法規(guī)定的法定稅率為( )

　　A.33%

　　B.25%

　　C.20%

　　D.15%

　　[答案]B

　　【例2·單選題】某商業(yè)企業(yè)當年應納稅所得額50萬元，以其彌補上年度虧損后，其余額為8萬元，企業(yè)當年從業(yè)人數(shù)50人，資產(chǎn)總額800萬元，則企業(yè)當年適用的企業(yè)所得稅稅率是( )。

　　A.18%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.27%

　　[答案]B

　　【例3·多選題】某工業(yè)企業(yè)要認定為小型微利企業(yè)，需要符合( )條件。

　　A.年度應納稅所得額不超過30萬元

　　B.從業(yè)人數(shù)不超過100人

　　C.從業(yè)人數(shù)不超過80人

　　D.資產(chǎn)總額不超過3000萬元

　　E.資產(chǎn)總額不超過1000萬元

　　[答案]ABD

　　【例4·單選題】對于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按( )的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　A.33%

　　B.25%

　　C.20%

　　D.15%

　　[答案]D

　　五、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)——應納稅所得額(重點掌握)

　　(一)應納稅所得額的計算原則

　　1.權(quán)責發(fā)生制

　　2.稅法優(yōu)先原則

　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加數(shù)-納稅調(diào)整減少數(shù)

　　(二)應納稅所得額的計算公式

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　【例1·單選題】新企業(yè)所得稅法對應納稅所得額的計算公式為( )

　　A.應納稅所得額=收入總額-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損-免稅收入

　　B.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　C.應納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　D.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損-免稅收入

　　[答案]B

　　(三)虧損彌補

　　虧損：按稅法計算的虧損

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

　　【例1·單選題】(2007年)某國有企業(yè)1994年開始經(jīng)營，當年虧損30萬元，1995年度盈利10萬元，1996年度虧損5萬元，1997年度虧損l5萬元，1998年度盈利8萬元，1999年度盈利6萬元，2000年度盈利40萬元，則該企業(yè)2000年度的應納稅所得額為( )萬元。

　　A.14

　　B.20

　　C.26

　　D.40

　　[答案]B

　　【例2·單選題】某企業(yè)2008年度虧損20萬元，2009年度虧損10萬元，2010年度盈利5萬元，2011年度虧損15萬元，2012年度盈利8萬元，2013年度盈利6萬元，2014年度盈利74萬元，則2014年度的應納稅所得額為( )。

　　A.47萬元

　　B.48萬元

　　C.49萬元

　　D.74萬元

　　[答案]C

　　(四)清算所得

　　清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格-資產(chǎn)凈值-清算費用-相關(guān)稅費

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