24.下列表述中正確的有( )。
A.稅收罰款不得在稅前列支
B.公益性捐贈支出可以全額在稅前列支
C.公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除
D.捐贈支出不得在稅前列支
[答案]AC
25.下列對投資收益的稅務處理中正確的做法有()。
A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入
B.從被投資企業(yè)分回的利潤應調(diào)增應納稅所得額
C.從被投資企業(yè)分回的利潤應補繳企業(yè)所得稅
D.從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入
[答案]D
26.可以在稅前列支的廣告費和業(yè)務宣傳費金額為()。
A.400000元
B.160000元
C.3000000元
D.350000元
[答案]C
[解析]列支限額=2000*15%=300萬元,實際支出350,只能列支300萬元。
27.該企業(yè)2008年應納企業(yè)所得稅為( )
A.500000元
B.600000元
C.612500元
D.632500元
[答案]C
[解析]會計利潤200萬元
業(yè)務招待費調(diào)增15萬元;廣告費和業(yè)務宣傳費調(diào)增50萬元;罰款調(diào)增1萬元,公益性捐贈調(diào)增1萬元(25-24);國債利息收入5萬元和聯(lián)營企業(yè)分回的利潤免稅,調(diào)減22萬元。
應納稅所得額=200+15+50+1+1-5-17=245萬元
應納稅額=245*25%=61.25萬元
(二)境外所得已納稅額的抵免
1.直接抵免
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免:
(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得;
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。
2.間接抵免
居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在抵免限額內(nèi)抵免。
由居民企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè):(1)直接控制,是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份;(2)間接控制,是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份。
【例1·案例分析題】某國有企業(yè)適用25%的所得稅稅率,2008年度境內(nèi)應納稅所得額為1000萬元,設在A國分支機構(gòu)的境外應納稅所得額為500萬元,已在A國繳納所得稅100萬元。
(1)來源于A國的所得允許抵免的稅額為( )
A.375萬元
B.125萬元
C.100萬元
D.75萬元
[答案]C
[解析]計算過程:
境內(nèi)外所得總額=1000+500=1500萬元;
應納稅總額=1500×25%=375萬元;
A國抵免限額=375×500/1500=125萬元;
由于在A國已納稅款100萬元小于抵免限額125萬元,所以允許按實際已納稅款100萬元扣除。
(2)該企業(yè)2008年度應納稅額為( )
A.375萬元
B.275萬元
C.250萬元
D.225萬元
[答案]B
[解析]計算過程:
該企業(yè)2008年度應納稅額=375-100=275萬元。
【例2·案例分析題】某國有企業(yè)適用25%的所得稅稅率,2008年度境內(nèi)應納稅所得額為1000萬元,設在A國分支機構(gòu)的境外應納稅所得額為500萬元,已在A國繳納所得稅200萬元。
(1)來源于A國的所得允許抵免的稅額為( )。
A.375萬元
B.125萬元
C.100萬元
D.75萬元
[答案]B
[解析]計算過程:
境內(nèi)外所得總額=1000+500=1500萬元
應納稅總額=1500×25%=375萬元
A國抵免限額=375×500/1500=125萬元
由于在A國已納稅款200萬元大于抵免限額125萬元,所以允許按抵免限額125萬元扣除。
(2)該企業(yè)2008年度應納稅額為( )
A.375萬元
B.275萬元
C.250萬元
D.225萬元
[答案]C
[解析]計算過程:
該企業(yè)2008年度應納稅額=375-125=250萬元。
十、稅收優(yōu)惠
(一)項目所得減免稅
1.關(guān)于扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠
免稅、減半征稅
2.關(guān)于鼓勵基礎設施建設的稅收優(yōu)惠
企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。
3.關(guān)于支持環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水的稅收優(yōu)惠
企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。
4.關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠
在一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
【例1·單選題】(2008年)某專門從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司2008年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700萬元,不考慮其他因素,則該公司2008年度應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.0
B.25
C.875
D.175
[答案]B
[解析]應納稅額=(700-500)*25%*50%=25萬元。
5.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;可以免征企業(yè)所得稅。
(二)民族自治地方減免稅
民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
(三)加計扣除
1.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定實行100%扣除基礎上,按研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。
2.企業(yè)安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
(四)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(五)加速折舊的規(guī)定
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步或處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于實施條例所規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
(六)減計收入
企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入,可以在計算應納稅所得額時,減按90%計入收入總額。
(七)專用設備投資抵免
企業(yè)購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
【例1·單選題】為了促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步,新稅法規(guī)定,在一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過( )的部分,免征企業(yè)所得稅。
A.10萬元
B.30萬元
C.50萬元
D.500萬元
[答案]D
相關(guān)推薦:在線課程 |
2024年
學考雙贏定制班 63%學員選擇 |
2024年
學考雙贏黑卡班 31%學員選擇 |
2024年
學考雙贏取證班 6%學員選擇 |
2024年
專項提分班 |
||
學 | 基礎學習 拿分階段 |
私教精講班 | ||||
強化學習 提分階段 |
重要考點提煉班 | |||||
練 | 沖刺密訓 搶分階段 |
8套名師密押卷 | ||||
背 | 考前終極 搶分階段 |
通關(guān)必備200題 | ||||
考前3小時密訓班 | ||||||
專項班 | 經(jīng)濟基礎: 圖形/計算題專項 |
|||||
專業(yè)課: 案例專項專項 |
||||||
★★★ 三星題庫 ¥680/年 |
每日一練 |
|||||
每日錯題榜 |
||||||
章節(jié)刷題 |
||||||
★★★★ 四星題庫 ¥980/年 |
真題題庫 |
|||||
高頻? |
||||||
大數(shù)據(jù)易錯 |
||||||
★★★★★ 五星題庫 ¥1680/年 |
通關(guān)必備200題 |
|||||
名師密押8套卷 |
||||||
教學資料 | 課程講義 | |||||
全程學習計劃書 | ||||||
人工助學服務 | 微信一對一 班主任督學 7×13陪伴模式 |
|||||
老師微信 一對一答疑 |
||||||
定制服務 無憂從容包 |
無憂從容卡 ¥980 | |||||
專項突破班 ¥1360 | ||||||
黑卡特權(quán) | 不過退費 | |||||
額外贈送 | 贈送2023年 【教材精講班】 |
贈送2023年 【教材精講班】 |
贈送2023年 【教材精講班】 |
|||
課程有效期 | 2024年11月30日 | 2025年11月30日 | 2024年11月30日 | 2024年11月30日 | ||
套餐價格 | 全科:¥4680 單科:¥2880 |
全科:¥9880 單科:¥5980 |
全科:¥1580 單科:¥880 |
全科:¥1080 單科:¥680 |