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考點(diǎn)八、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式
| 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式 | 具體含義 |
| 前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁 | 納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品的價(jià)格方法，向前轉(zhuǎn)移給商品的購(gòu)買者或者最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式。 前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。 |
| 后轉(zhuǎn)又稱逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁 | 在納稅人前轉(zhuǎn)稅負(fù)存在困難時(shí)，納稅人通過壓低購(gòu)入商品或者生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)的方式，將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 |
| 混轉(zhuǎn)也稱為散轉(zhuǎn) | 納稅人既可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商，又可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者，實(shí)際上是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合方式。這種轉(zhuǎn)嫁方式實(shí)踐中比較常見。 |
| 消轉(zhuǎn) | 納稅人用減低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤(rùn)中得到抵補(bǔ)，通過經(jīng)營(yíng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤(rùn)來抵消稅負(fù)。實(shí)際上稅負(fù)并沒有轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負(fù)擔(dān)了。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。 |
| 旁轉(zhuǎn)也叫側(cè)轉(zhuǎn)， | 納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。 |
| 稅收資本化也稱“資本還原” | 生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購(gòu)入價(jià)格中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收，最典型的就是對(duì)土地交易的課稅。 |
二、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素
| 影響因素 | 具體影響 |
| 應(yīng)稅商品供給與需求的彈性 （關(guān)鍵因素） | （1）需求彈性較大，供給彈性較小，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。 （2）需求彈性較小，供給彈性較大，稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁。 |
| 課稅商品的性質(zhì) | （1）非生活必需品的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁 （2）生活必需品稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁； |
| 課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系 | （1）與經(jīng)濟(jì)交易無關(guān)而直接對(duì)納稅人課征的稅，不容易轉(zhuǎn)嫁；如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。 （2）通過經(jīng)濟(jì)交易過程而間接對(duì)納稅人征收的稅，容易轉(zhuǎn)嫁，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。 |
| 課稅范圍的大小 | （1）課稅范圍越狹窄，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁 （2）課稅范圍越廣泛，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁 |
| 商品的競(jìng)爭(zhēng)程度 |
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