二、稅收

　　(一)稅收的基本含義與特征

　　1.稅收的基本含義

　　稅收是公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對(duì)納稅人不附帶直接回報(bào)義務(wù)的課征。

　　2.稅收的特征(掌握)

　　稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三大基本特征。

　　(1)稅收的強(qiáng)制性

　　含義：政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。

　　(2)稅收的無(wú)償性

　　無(wú)償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其它財(cái)政收入形式的重要特征。

　　(3)稅收的固定性

　　【例題1·單選題】稅收的強(qiáng)制性特征表明國(guó)家的稅收依據(jù)的是(　)。

　　A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力

　　B.政治權(quán)力

　　C.民事權(quán)力

　　D.分配權(quán)力

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稅收的強(qiáng)制性是政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。

　　【例題2·單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無(wú)償性和(　)。

　　A.效益性

　　B.準(zhǔn)確性

　　C.固定性

　　D.公開(kāi)性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。

　　(二)稅制要素

　　1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對(duì)象和稅率。

　　(1)納稅人(納稅主體)

　　直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人�？梢允亲匀蝗耍部梢允欠ㄈ�。

　　注意負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人的概念。

　　(2)課稅對(duì)象

　　也稱(chēng)作“征稅課體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。

　　稅源：稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。

　　稅目：稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。

　　(3)稅率

　　稅率：稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)額(量)之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。

　　稅率的基本形式

　　2.稅收制度的其他要素

　　(1)納稅環(huán)節(jié)

　　(2)納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的期限。

　　(3)減稅免稅

　　(4)違章處理——是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。

　　(5)納稅地點(diǎn)

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