(三)現(xiàn)金流量表(二星)

　　1.現(xiàn)金流量表概念：反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。

　　(1)現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、可隨時支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

　　(2)現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

　　2.現(xiàn)金流量：包括企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)

　　(1)若發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或只涉及非現(xiàn)金項目之間的變動，則不會影響現(xiàn)金流量。如從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行;以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料或固定資產(chǎn)對外投資等業(yè)務(wù)。

　　(2)只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項目和非現(xiàn)金各項目之間的變動時，才會影響現(xiàn)金流量。如用現(xiàn)金購買材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等。

　　【例題-單】(2004)在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的有(　)。

　　A.現(xiàn)金存入銀行

　　B.用固定資產(chǎn)償還債務(wù)

　　C.用原材料對外投資

　　D.用銀行存款購買材料

　　【答案】D

　　【解析】A屬于現(xiàn)金之間的變動;BC屬于非現(xiàn)金項目之間的變動。

　　3.現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式：屬于年度報表，由報表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。

　　(1)現(xiàn)金流量表主表的編制方法——直接法

　　【提示】“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。

　　【例題-多】(2009)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，因經(jīng)營活動而引起的現(xiàn)金流入有(　)。

　　A.收到咨詢收入

　　B.銷售商品取得貨款

　　C.收到出口退稅

　　D.收到銀行借款

　　E.處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金

　　【答案】ABC

　　【解析】收到銀行借款屬于籌資活動;處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金屬于投資活動。

　　【例題-單】(2008)某企業(yè)本期取得商品銷售收入為2800000元，應(yīng)收票據(jù)本期收回210000元，應(yīng)收賬款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當(dāng)期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨價款30000元，貸款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為(　)元。

　　A.3580000

　　B.3560000

　　C.2980000

　　D.2770000

　　【答案】A

　　【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品收到的現(xiàn)金2800000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收票據(jù)210000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收賬款600000-本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金30000=3580000元。

　　【例題-單】(2007)2006年某企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬元，現(xiàn)金流出量為2400萬元;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬元，現(xiàn)金流出量為l400萬元;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬元，現(xiàn)金流出量為1000萬元;匯率變動導(dǎo)致現(xiàn)金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加額為(　)萬元。

　　A.100

　　B.600

　　C.4900

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=3000-2400=600萬元，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=300-1400=-1100萬元;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=1500-1000=500萬元�，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額=600+(-1100)+500+100=100萬元

　　(2)現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容

　�、賹衾麧櫿{(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——間接法

　　A.沒有實際支付現(xiàn)金的費(fèi)用B.沒有實際收到現(xiàn)金的收益C.不屬于經(jīng)營活動的損益D.經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動

　　②不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

　�、郜F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

　　【例題-多】(2007)編制現(xiàn)金流量表時，為了將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，需要以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法加以調(diào)整的項目有(　)。

　　A.沒有實際支付現(xiàn)金的費(fèi)用

　　B.沒有實際收到現(xiàn)金的收益

　　C.不屬于經(jīng)營活動的損益

　　D.經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動

　　E.不涉及現(xiàn)金的投資活動

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查現(xiàn)金流量表的編制。

　　【例題-單】(2011)我國企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的方法是(　)。

　　A.采用間接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按直接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息

　　B.采用直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息

　　C.采用直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按直接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息

　　D.采用間接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息

　　【答案】B

　　【解析】本題考查企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法。我國企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。參見教材P242。

　　(四)附注

　　附注是指對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等會計報表中列示項目所做的進(jìn)一步文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

　　【總結(jié)】三個報表

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