三、會計記錄

　　(一)會計記錄的方法(三星)

　　會計記錄的方法：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。

　　【例題-多】(2011)會計記錄的方法包括(　)。

　　A.劃分會計期間

　　B.設(shè)置賬戶

　　C.復(fù)式記賬

　　D.填制和審核憑證

　　E.登記賬簿

　　【答案】BCDE

　　【解析】本題考查會計記錄的方法。會計記錄的主要方法包括：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。參見教材P228。

　　1.設(shè)置賬戶

　　(1)定義：賬戶是指根據(jù)會計科目設(shè)置的，以會計科目為名稱，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來分類反映會計要素各項目增減變動情況及其結(jié)果的載體。

　　(2)分類：

　　①按照反映會計要素的具體內(nèi)容：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、費用類和損益類

　�、诎凑仗峁┬畔⒌脑敿毘潭龋嚎偡诸愘~戶和明細分類賬戶

　　(3)賬戶結(jié)構(gòu)：分為兩個基本部分，即左方和右方，一方登記增加，另一方登記減少。增減相抵后的差額，稱為賬戶的余額。

　�、倩娟P(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

　�、谫Y產(chǎn)、成本、費用類賬戶：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

　�、圬搨�、所有者權(quán)益、收入類賬戶：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

　　【補充】資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+(收入-費用)

　　↓

　　資產(chǎn)+費用 =負債+所有者權(quán)益+收入

　　增加：借方　　　增加：貸方

　　減少：貸方　　　減少：借方

　　余額：借方　　　余額：貸方

　　【例題-單】(2009)賬戶結(jié)構(gòu)的基本關(guān)系是(　)。

　　A.期初余額=期末余額

　　B.期初余額十本期增加發(fā)生額=期末余額

　　C.期初余額-本期減少發(fā)生額=期末余額

　　D.期初余額十本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額

　　【答案】D

　　【解析】本題考查賬戶結(jié)構(gòu)的基本關(guān)系。

　　【例題-單】(2010)負債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是(　)。

　　A.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

　　B.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

　　C.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

　　D.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

　　【答案】D

　　【解析】負債類賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

　　【例題-單】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2 000元，本期借方發(fā)生額8 000元，本期貸方發(fā)生額6 000元，該賬戶的期末余額為(　)。

　　A.借方4 000元

　　B.貸方8 000元

　　C.借方5 000元

　　D.貸方5 000元

　　【答案】A

　　【解析】期末余額=2000+8000-6000=4000元(借)

　　2.復(fù)式記賬

　　(1)概念：對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時計入兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶的一種記賬方法。

　　(2)類型：借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法，其中借貸記賬法是一種被普遍接受并廣泛使用的記賬方法。

　　(3)借貸記賬法：以“借”“貸”為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況

　　①基本結(jié)構(gòu)：左方為借方，右方為貸方

　　A.資產(chǎn)類：借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。

 

　　B.負債、所有者權(quán)益類賬戶：增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方。

 

　�、谟涃~規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等

　　(4)試算平衡公式：

　　【例題-單】(2009)關(guān)于借貸記賬法的說法，正確的是(　)。

　　A.賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，余額在借方

　　B.一個企業(yè)的全部借方賬戶與全部貸方賬戶相對應(yīng)

　　C.從單個賬戶看，借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額

　　D.一個企業(yè)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計等于全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　【答案】D

　　【解析】本題考查借貸記賬法。

　　【例題-單】(2011)下列賬戶記錄方法中，符合負債類賬戶記賬規(guī)則的是(　)。

　　A.增加記借方

　　B.增加記貸方

　　C.減少記貸方

　　D.期末無余額

　　【答案】B

　　【解析】本題考查借貸記賬規(guī)則。負債與所有者權(quán)益類賬戶增加記貸方，資產(chǎn)類賬戶增加記借方。參見教材P229。

　　3.填制和審核憑證

　　(1)定義：指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

　　(2)分類：按照其填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證。

　�、僭紤{證：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，證明業(yè)務(wù)發(fā)生。

　�、谟涃~憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制，作為登記賬簿的直接依據(jù)。

　　4.登記賬簿

　　(1)分類：按照賬簿的用途，賬簿可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿

　　(2)對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符，對賬工作至少每年進行一次。

　　(二)賬務(wù)處理程序(會計核算組織程序)(二星)

　　1.概念：對會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、報告的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細賬的登記，到會計報表的編制的步驟和方法。

　　2.基本模式：原始憑證→記賬憑證→會計賬簿→會計報表

　　3.會計賬務(wù)處理程序：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序

　　【理解】差別在于登記總分類賬的方法不同

　　【例題-單】(2011)在會計賬務(wù)處理中，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。這種賬務(wù)處理程序是(　)。

　　A.記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　C.科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　D.日記總賬賬務(wù)處理程序

　　【答案】A

　　【解析】本題考查會計賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。參見教材P230。

　　【例題-單】科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是(　)。

　　A.詳細反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

　　B.可以做到試算平衡

　　C.便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系

　　D.處理程序簡便

　　【答案】B

　　【解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序可以做到試算平衡。

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