【例題18】XY公司本月領(lǐng)用低值易耗品共計(jì)4000元，其中車間領(lǐng)用低值易耗品3000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品1000元。采用一次攤銷法核算。
業(yè)務(wù)分析：低值易耗品費(fèi)用是材料費(fèi)用的一個(gè)組成部分，當(dāng)然也是企業(yè)成本、費(fèi)用的一個(gè)組成部分，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的低值易耗品費(fèi)用，應(yīng)按其經(jīng)濟(jì)用途分別記入不同的成本、費(fèi)用賬戶。車間低值易耗品一般不分產(chǎn)品領(lǐng)用，車間低值易耗品費(fèi)用，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶的借方;行政管理部門低值易耗品費(fèi)用，屬于管理費(fèi)用，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方。另一方面，低值易耗品從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出，使企業(yè)低值易耗品減少了，應(yīng)記入“周轉(zhuǎn)材料”賬戶的貸方。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用 3000
管理費(fèi)用 1000
貸：周轉(zhuǎn)材料 4000
2.職工薪酬的核算
(1)工資費(fèi)用分配的核算
借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人工資)
制造費(fèi)用(車間管理人員工資)
管理費(fèi)用(行政人員、長(zhǎng)病假人員、福利人員工資)
銷售費(fèi)用(專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資)
貸：應(yīng)付職工薪酬
(2)計(jì)提各種福利、保險(xiǎn)費(fèi)用的核算
借：生產(chǎn)成本(按生產(chǎn)工人工資計(jì)提)
制造費(fèi)用(按車間管理人員工資計(jì)提)
管理費(fèi)用(按行政人員和長(zhǎng)病假人員工資以及福利人員工資計(jì)提)
銷售費(fèi)用(專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資計(jì)提)
貸：應(yīng)付職工薪酬
【例題19】XY公司月末結(jié)算本月應(yīng)付職工工資1 000 000元，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)福利費(fèi)計(jì)提比例為14%。其數(shù)額和用途如表4.5所示：
表4.5 XY公司職工薪酬分配匯總表
2008年12月31日 金額單位：元
員工類別 職工工資 計(jì)提比例 福利費(fèi) 合 計(jì)
生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 300 000 14% 42 000 342 000
生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 400 000 14% 56 000 456 000
車間管理人員工資 100 000 14% 14 000 114 000
行政管理部門人員工資 200 000 14% 28 000 228 000
合 計(jì) 1 000 000 140 000 1 140 000
復(fù)核(簽章) 制表(簽章)
業(yè)務(wù)分析：工資費(fèi)用是企業(yè)成本、費(fèi)用的又一重要組成部分，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的工資費(fèi)用，應(yīng)按其經(jīng)濟(jì)用途或職工所在的工作崗位分別記入不同的成本、費(fèi)用賬戶。其中直接從事各種產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資，即直接工資，應(yīng)直接按產(chǎn)品歸集，記入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方;車間管理人員工資屬于間接生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶的借方;行政管理部門人員工資，屬于管理費(fèi)用，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方。另一方面，企業(yè)應(yīng)付給職工的工資，在未支付給職工之前,形成了企業(yè)對(duì)職工的負(fù)債,即應(yīng)付職工薪酬增加了，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方。因此，根據(jù)職工工資分配匯總表，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本── 甲產(chǎn)品 300 000
── 乙產(chǎn)品 400 000
制造費(fèi)用 100 000
管理費(fèi)用 200 000
貸：應(yīng)付職工薪酬 1 000 000
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