【例題26】XY公司的行政管理部門李明出差回來后,到公司報銷差旅費1800元,交回現(xiàn)金200元,結(jié)清前借款項。
業(yè)務分析:李明報銷的差旅費1800元已構(gòu)成管理費用增加,應記入“管理費用”賬戶的借方;收回多余款200元,使企業(yè)庫存現(xiàn)金增加,應記入“庫存現(xiàn)金”賬戶的借方;另一方面,李明通過報銷差旅費并交回現(xiàn)金200元,結(jié)清前借款項,使備用金減少了2000元,應記入“其他應收款”賬戶的貸方。該項經(jīng)濟業(yè)務應編制如下會計分錄:
借:管理費用 1800
庫存現(xiàn)金 200
貸:其他應收款── 李明 2000
通過上述處理,“其他應收款”賬戶結(jié)平,表明企業(yè)與備用金的使用人李明的賬已結(jié)清,互不相欠。
如果上述業(yè)務李明報銷的差旅費金額為2200元,即報銷金額超過原先預借金額,應當即按報銷金額超過原先預借金額的差額200元(2200-2000),補付給報銷人現(xiàn)金。在此情況下,李明報銷的差旅費2200元已構(gòu)成管理費用增加,應記入“管理費用”賬戶的借方;另一方面,補付差額款200元,使企業(yè)庫存現(xiàn)金減少,應記入“現(xiàn)金”賬戶的貸方;李明通過報銷差旅費并交回現(xiàn)金200元,結(jié)清前借款項,使備用金減少了2000元,應記入“其他應收款”賬戶的貸方。該項經(jīng)濟業(yè)務應編制如下會計分錄:
借:管理費用 2200
貸:庫存現(xiàn)金 200
其他應收款── 李明 2000
或者同時編制兩個會計分錄:
按實際報銷的備用金數(shù)額
借:管理費用 2000
貸:其他應收款── 李明 2000
再按補付的備用金數(shù)額
借:管理費用 200
貸:庫存現(xiàn)金 200
該兩種處理方法均可使“其他應收款”賬戶結(jié)平,表明企業(yè)與備用金的使用人李明的賬已結(jié)清,互不相欠。
【例題27】XY公司簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。
業(yè)務分析:從銀行提取現(xiàn)金3000元,使現(xiàn)金增加,應記入“庫存現(xiàn)金”賬戶的借方;另一方面,使銀行存款減少,應記入“銀行存款”賬戶的貸方。該項經(jīng)濟業(yè)務應編制如下會計分錄:
借:庫存現(xiàn)金 3000
貸:銀行存款 3000