第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法
一、貨幣資金的清查方法
貨幣資金的清查主要包括現(xiàn)金和銀行存款的清查。
(一)現(xiàn)金的清查方法
現(xiàn)金的清查，是通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盈虧情況。
實(shí)際工作中，除了由出納人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行經(jīng)常性清查外，還應(yīng)由清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查。
清查前，出納人員應(yīng)將現(xiàn)金業(yè)務(wù)全部登記入賬。在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出納員必須在場(chǎng)，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤(pán)點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。如果發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款、短款，必須會(huì)同出納人員當(dāng)場(chǎng)核實(shí)。除了查明①賬實(shí)是否相符外，還要注意②有無(wú)違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例的情況，如有無(wú)“白條抵庫(kù)”和挪用現(xiàn)金現(xiàn)象，有無(wú)坐支現(xiàn)金的問(wèn)題，現(xiàn)金的庫(kù)存數(shù)額是否超過(guò)規(guī)定限額等等。
現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)完畢后，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤(pán)點(diǎn)人員和出納人員簽章。“現(xiàn)金
盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，既是反映現(xiàn)金實(shí)存額，用以調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析賬實(shí)差異原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。
【例題9—4】下列說(shuō)法正確的是( )。
A.在清查小組盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)
B.在清查小組清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，現(xiàn)金由清查人員盤(pán)點(diǎn)
C.根據(jù)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”進(jìn)行賬務(wù)處理
D.不必根據(jù)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”進(jìn)行賬務(wù)處理
[答案]AC
[解析]“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，要根據(jù)”現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”進(jìn)行賬務(wù)處理。在清查小組清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤(pán)點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。
(二)銀行存款的清查方法
銀行存款的清查，是采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日
記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。
銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。
所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)和銀行雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方因尚未接到有關(guān)憑證而尚未記賬的賬項(xiàng)。
具體地說(shuō)，未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況：
1.銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬;
2.銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬;
3.企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬;
4.企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬。
其中(1)(4)兩種情況下，會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額小于銀行對(duì)賬單的余額;而在(2)(3)兩種情況下，又會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對(duì)賬單的余額。因此，在清查銀行存款時(shí)，如出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”(只起對(duì)賬作用)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付而本單位未付的款項(xiàng)。經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)后，雙方的余額應(yīng)相互一致。
下載
