2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》講義整理(9)

　　【例題9—5】某企業(yè)20××年6月30日銀行存款日記賬余額為23 500元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為42 500元。經(jīng)逐筆核對發(fā)現(xiàn)如下未達(dá)賬項：

　　(1)企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票20 000元，并已登記銀行存款的增加，但銀行尚未記賬;

　　(2)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票15 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬;

　　(3)企業(yè)委托銀行代收某企業(yè)購貨款25 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知單，尚未記賬;

　　(4)銀行代企業(yè)支付電話費l 000元，銀行已登記入賬，但公司尚未收到銀行付款通知單，尚未記賬。

　　根據(jù)上述未達(dá)賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　20××年6月30日　　　　　　　　單位：元

　　項目(代表企業(yè)方) 　　金額 　　項目(代表銀行方) 　　金額

　　企業(yè)賬面存款余額

　　加：銀行已收，企業(yè)未收(3)

　　減：銀行已付，企業(yè)未付(4) 　　23 500

　　25 000

　　1 000 　　銀行對賬單存款余額

　　加：企業(yè)已收，銀行未收(1)

　　減：企業(yè)已付，銀行未付(2) 　　42 500

　　20 000

　　15 000

　　調(diào)節(jié)后存款余額 　　47 500 　　調(diào)節(jié)后存款余額 　　47 500

　　需要說明的是，銀行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后，對未達(dá)賬項一般暫不作賬務(wù)處理，對銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來編制會計分錄，作為記賬依據(jù)，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)原始憑證后方可入賬。

　　【例題9—7】企業(yè)12月31日銀行存款日記賬的余額為150 000元，經(jīng)逐筆核對，朱達(dá)賬項如下：銀行已收，企業(yè)未收的92 000元;銀行已付，企業(yè)未付的2 000元。調(diào)整后的企業(yè)銀行存款余額應(yīng)為( )。

　　A.240 000元

　　B.60 000元

　　C.56 000元

　　D.244 000元

　　[答案]A

　　[解析]l50 000+92 000—2 000=240 000元