第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求和步驟
(一)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求
1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議
一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人造成的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償;因管理不善原因造成的損失，應(yīng)作為企業(yè)“管理費(fèi)用”入賬;因自然災(zāi)害造成的非常損失，列入企業(yè)的“營(yíng)業(yè)外支出”。
2.積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)
3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度
4.及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符
對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈或盤(pán)虧，應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬面記錄，以保證賬實(shí)相符。要根據(jù)清查中取得的原始憑證編制記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，使各種財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相一致，同時(shí)反映待處理財(cái)產(chǎn)損溢的發(fā)生。
(二)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟
1.審批之前的處理
根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))、會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
2.審批之后的處理
根據(jù)審批的意見(jiàn)，進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬務(wù)處理。
二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理(分審批前和審批后)
對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧，在報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，應(yīng)基于客觀性原則，根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
為了記錄、反映財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。在該科目下應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)科目，分別核算固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的待處理的損溢�！按幚碡�(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)如下：
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
(一)庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理
庫(kù)存現(xiàn)金在清查中，如發(fā)現(xiàn)賬款不符，對(duì)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)核算，按短款或長(zhǎng)款的金額記入該賬戶(hù)，待查明原因后，再根據(jù)不同的情況進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。
1.現(xiàn)金盤(pán)盈的賬務(wù)處理
(1)發(fā)生現(xiàn)金盈余：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 (實(shí)際溢余金額)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 (實(shí)際溢余金額)
(2)查明原因，根據(jù)不同原因做出會(huì)計(jì)處理。
①屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 (實(shí)際溢余金額)
貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個(gè)人或單位) (實(shí)際溢余金額)
�、趯儆跓o(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余
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