2014會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》基礎(chǔ)輔導(dǎo)(第5章)

第三節(jié) 會計賬簿的格式和記賬方法

　　【思考題】

　　1.現(xiàn)金日記賬的格式是什么樣的?其登記依據(jù)是什么?應(yīng)如何進(jìn)行登記?

　　2.銀行存款日記賬的格式是什么樣的?其登記依據(jù)是什么?應(yīng)如何進(jìn)行登記?

　　3.總分類賬的格式是什么樣的?其登記依據(jù)是什么?

　　4.明細(xì)分類賬分別有哪些格式?其登記依據(jù)是什么?應(yīng)該如何登記?

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　日記賬(序時賬簿)是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。按其核算和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，可分為普通日記賬和特種日記賬。

　　各單位均應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬。

　　(一)現(xiàn)金日記賬的格式登記方法

　　1.現(xiàn)金日記賬的格式

　　現(xiàn)金日記賬格式有三欄式和多欄式兩種，均應(yīng)采用訂本賬。

　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。

　　三欄式現(xiàn)金日記賬格式如教材表5-5所示：

　　現(xiàn)金日記賬登記方法如下：

　　(1)日期欄：登記記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實際收付日期一致。

　　(2)憑證欄：即據(jù)以記賬的收付款憑證的種類和編號。

　　【舉例5-10】據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬的憑證可能有( )。

　　A.現(xiàn)金收款憑證

　　B.現(xiàn)金付款憑證

　　C.銀行存款收款憑證

　　D.銀行存款付款憑證

　　【答案】ABD

　　(3)摘要欄：說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

　　(4)對方科目欄：即現(xiàn)金收入的來源科目或現(xiàn)金支出的用途科目。

　　(5)“收入”或“支出”欄：即現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計算當(dāng)日現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的合計數(shù)，并結(jié)出余額。每日賬面余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查現(xiàn)金收付是否有誤。每月終了，應(yīng)根據(jù)每日合計分別計算當(dāng)月現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的合計數(shù)，并結(jié)出余額。

　　(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　銀行存款日記賬應(yīng)按照單位在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

　　1.銀行存款日記賬的格式

　　與現(xiàn)金日記賬一樣，銀行存款日記賬也應(yīng)采用訂本式，賬頁格式與現(xiàn)金日記賬相似，不過在“對方科目”欄和“摘要”欄之間，增設(shè)“支票號”一欄。

　　2.銀行存款日記賬的登記

　　單位進(jìn)行銀行存款業(yè)務(wù)收付時，經(jīng)常需向銀行填制相應(yīng)的票據(jù)(如支票等)，為方便日后核查款項收付數(shù)額是否正確，在銀行存款日記賬的“支票號”欄內(nèi)，應(yīng)填入相應(yīng)的票據(jù)號碼。其余欄次的填寫，與現(xiàn)金日記賬各欄次的填寫類同。

　　【舉例5-11】據(jù)以登記銀行存款日記賬的憑證可能有( )。

　　A.現(xiàn)金收款憑證

　　B.現(xiàn)金付款憑證

　　C.銀行存款收款憑證

　　D.銀行存款付款憑證

　　【答案】BCD

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　　(一)總分類賬的格式

　　所有單位均應(yīng)設(shè)置總賬�？傎~采用訂本式，其賬頁格式一般為三欄式。

　　(二)總分類賬的登記方法

　　總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)記賬憑證登記，也可以通過一定匯總方式，先把各種記賬憑證匯總成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。

　　三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

　　(一)明細(xì)分類賬的格式

　　明細(xì)分類賬一般用活頁式，也可能采用卡片式。其賬頁格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等多種。

　　1.三欄式明細(xì)分類賬

　　三欄式明細(xì)分類賬適用于只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的各類賬戶，如應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、實收資本等賬戶。其格式如教材表5-11所示。

　　2.多欄式明細(xì)分類賬

　　多欄式明細(xì)分類賬適用于成本費(fèi)用類、收入類科目的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)收入”等賬戶。根據(jù)需要，可以在借方分設(shè)多欄，也可以在貸方分設(shè)多欄，其格式如教材表5-12、表5-13所示。

　　3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

　　適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等明細(xì)賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式如教材表5-14所示。

　　4.橫線登記式明細(xì)分類賬

　　橫線登記式明細(xì)分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金等業(yè)務(wù)。

　　(二)明細(xì)分類賬的登記方法

　　可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬及收入、費(fèi)用等明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　【舉例5-12】登記各種明細(xì)賬的依據(jù)，可能是( )。

　　A.原始憑證

　　B.記賬憑證

　　C.原始憑證匯總表

　　D.記賬憑證匯總表

　　【答案】ABC

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