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第二節(jié) 主要稅種
一、增值稅
(一)概念與分類(lèi)
1.概念
增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其貨物銷(xiāo)售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。
征稅范圍：銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。
(1)銷(xiāo)售貨物——有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)
貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
有償是指從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
(2)提供的加工、修理修配勞務(wù)
加工是受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);
修理修配是指接受委托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行復(fù)原，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
(3)進(jìn)口貨物
征稅對(duì)象：增值額
增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。
增值稅的計(jì)算一般采取稅款抵扣的方式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。
【例題· 多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有( )。
A.進(jìn)口貨物
B.出售自建房屋
C.修理汽車(chē)
D.服裝加工
【正確答案】ACD
【答案解析】征稅范圍：銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。
【例題·單選題】增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的( )為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
A.銷(xiāo)售額
B.營(yíng)業(yè)額
C.增值額
D.收入額
【正確答案】C
【答案解析】增值稅的征稅對(duì)象是增值額。
2.分類(lèi)
分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
(1)生產(chǎn)型增值稅——不允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)收入型增值稅——允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)折舊部分扣除。
(3)消費(fèi)型增值稅——允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一次性全部扣除。
我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。
【例題·單選題】目前，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅屬于( )。
A.消費(fèi)型增值稅
B.收入型增值稅
C.生產(chǎn)型增值稅
D.積累型增值稅
【正確答案】A
【答案解析】我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)型增值稅特征的是( )。
A.允許一次性全部扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金
B.允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊部分所含稅金
C.不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款
D.上述說(shuō)法都不正確
【正確答案】A
【答案解析】消費(fèi)型增值稅允許一次性全部扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金。
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