2014年會計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識點(diǎn)精講(12)

　　(二)增值稅納稅人

　　1.概念

　　增值稅的納稅人，是在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱中國境內(nèi))銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

　　我國境內(nèi)：

　　(1)銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi);

　　(2)提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。

　　單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。

　　中國境外的單位或者個(gè)人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

　　2.分類

　　根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計(jì)核算的健全程度不同分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　(1)小規(guī)模納稅人

　　年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

　�、購氖仑浳锷a(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的;——生產(chǎn)型

　�、谄渌{稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的;——非生產(chǎn)型

　　特殊情況：

　�、傩∫�(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。(僅指生產(chǎn)型)

　�、谀陸�(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人“按”小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅。

　　③年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，“可選擇”按小規(guī)模納稅人納稅。

　　(2)一般納稅人

　　年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)或符合稅法規(guī)定情形的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　【例題·多選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人可以被認(rèn)定為一般納稅人的有( )。

　　A.年不含稅銷售額在120萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B.年不含稅銷售額在80萬元以下的從事貨物零售的納稅人

　　C.年不含稅銷售額在50超過萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考核增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　【例題·多選題】下列選項(xiàng)中，可以選擇按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅的有( )。

　　A.年應(yīng)稅銷售額未超過一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但會計(jì)核算健全的零售型企業(yè)

　　B 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人

　　C.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位

　　D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　【正確答案】CD

　　【例題·判斷題】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人后，不得轉(zhuǎn)為一般納稅人。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

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