(三)增值稅稅率——比例稅率(此講義老師講解比較詳細(xì)，按照講義來(lái)掌握)
1.基本稅率：17%
適用范圍：除了列舉的執(zhí)行13%低稅率的商品和銷售個(gè)別舊貨以外的貨物及全部的加工修理修配勞務(wù)
2.低稅率：13%
(1)糧食、食用植物油、鮮奶、食用鹽;
(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
(3)圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
(5)農(nóng)產(chǎn)品;
(6)二甲醚。
【提示】設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵(lì)消費(fèi)，或者說(shuō)是保證消費(fèi)者對(duì)基本生活必需品的消費(fèi)。
3.零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
4.營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)地區(qū)增加11%和6%兩檔稅率。
納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
5.征收率——小規(guī)模納稅人3%
特點(diǎn)：執(zhí)行簡(jiǎn)易辦法征收，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【例題·多選題】下列貨物適用13%稅率征收增值稅的有( )。
A.食用蔬菜
B.速凍餃子
C.飼料
D.魚蝦等水產(chǎn)品
【正確答案】ACD
【答案解析】蔬菜、飼料、水產(chǎn)品等適用13%稅率征收增值稅，速凍餃子按照17%稅率征稅。
【例題·判斷題】增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為，一律適用17%的基本稅率。( )
【正確答案】×
【答案解析】增值稅中對(duì)于一些基本生活必需品，像糧食、圖書等是適用低稅率13%的。
【例題·判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行的增值稅稅率為3%。( )
【正確答案】×
【答案解析】增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行的增值稅征收率為3%。
【例題·多選題】根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列產(chǎn)品中，適用13%的低稅率的有( )。
A.農(nóng)機(jī)配件
B.自來(lái)水
C.飼料
D.煤炭
【正確答案】BC
【答案解析】選項(xiàng)A，針對(duì)農(nóng)機(jī)是適用低稅率的;選項(xiàng)D，居民用煤炭制品適用低稅率。
【例題·單選題】根據(jù)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法不正確的是( )。
A.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物(銷售不動(dòng)產(chǎn)除外)或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人
B.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%
C.納稅人出口貨物稅率為零，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外
D.食用鹽的增值稅稅率為17%
【正確答案】D
【答案解析】食用鹽的增值稅稅率為13%，適用于低稅率。
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