2014年重慶會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》章節(jié)講義(3)

　　三、稅款征收制度

　　(一)代扣代繳、代收代繳稅款制度

　　體現(xiàn)的原則就是“依法”教材(P223-224)5點

　　(二)延期繳納稅款制度

　　納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

　　【相關(guān)鏈接】延期申報，納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。(P217)

　　【例題·單選題】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過( )。

　　A.1個月

　　B.2個月

　　C.3個月

　　D.6個月

　　『正確答案』C

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或不予批準決定，同一筆稅款不得滾動審批，批準延期內(nèi)免予加收滯納金。

　　(三)稅收滯納金征收制度

　　1.先有稅務(wù)機關(guān)發(fā)出催繳稅款通知書，責(zé)令限期繳納或解繳稅款，告知納稅人如不按期履行納稅義務(wù)，依法按日加收萬分之五滯納金。

　　2.從滯納之日起加收滯納金。(加收稅款滯納金的起止時間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律法規(guī)規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起，至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。)

　　【舉例】某公司將于2009年3月5日繳納的稅款12萬元拖延至3月25日繳納。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以加收滯納金金額為：12×0.05%×20=0.12萬元

　　3.拒絕繳納滯納金的，可以按不履行納稅義務(wù)實行強制執(zhí)行措施，強行劃撥或強制征收。

　　(四)減免稅制度(P225-229共18項)

　　原則還是體現(xiàn)“依法”。

　　注意幾點：

　　(1)減稅、免稅期滿，納稅人應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。

　　(2)納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，不享受減免稅;核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理方法核定。

　　【提示】應(yīng)稅項目與免稅項目混在一起核算的，不享受減免稅;如果企業(yè)因客觀業(yè)務(wù)情況不能準確分清哪些是應(yīng)稅項目，哪些是免稅項目的，由稅務(wù)機關(guān)按照合理方法進行核定。

　　(3)稅務(wù)機關(guān)受理或不受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

　　(4)減免稅期限超過一個納稅年度的，進行一次性審批。

　　(5)納稅人已享受減免稅的，應(yīng)納入正常申報，進行減免稅申報。

　　(五)稅額核定和稅收調(diào)整制度

　　1.稅額核定制度

　　根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其

　　應(yīng)納稅額： (�？�)

　　原則是：沒有查賬依據(jù)或申報依據(jù)的。

　　(1)依法可以不設(shè)置賬簿的。

　　(2)依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的。

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

　　(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

　　(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的。

　　(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　(7)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。

　　【例題·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額情形的有( )。

　　A.納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿，但未設(shè)置賬簿的

　　B.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

　　C.納稅人未辦理稅務(wù)登記的

　　D.納稅人雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以查賬的

　　『正確答案』ABCD

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有( )。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗征收

　　D.定期定額征收

　　『正確答案』ABCD

　　2.稅收調(diào)整制度——關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收

　　企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。

　　稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整計稅收入額或者所得額：(P231)

　　1.按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格。

　　2.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平。

　　3.按照成本加合理費用和利潤核定;

　　4.按照其他合理的方法核定。

　　相關(guān)推薦：

　　財政部2014年會計從業(yè)資格考試大綱匯總

　　2014會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》知識點精華匯總

　　各地2014年會計從業(yè)資格考試報名時間及入口匯總

　　2014會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》高頻考點講解匯總