第 1 頁:第一節(jié) 稅收概述 |
第 2 頁:第二節(jié) 稅法的概述 |
第 3 頁:第三節(jié) 我國現(xiàn)行主要稅種概述 |
第 5 頁:第四節(jié) 稅收管理機關(guān)及職權(quán) |
第 6 頁:第五節(jié) 稅務(wù)管理 |
第 7 頁:第六節(jié) 稅款征收 |
第 10 頁:第七節(jié) 法律責任 |
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第三章 稅收征收管理法制度
第一節(jié) 稅收概述
一、稅收的概念、特征和作用
稅收是指國家為了實現(xiàn)其職能,憑借其政治權(quán)力,根據(jù)法律法規(guī),對納稅人強制無償征收,取得財政收入的一種形式。它的特征主要表現(xiàn)在三個方面:
一是強制性。主要指國家以社會管理者的身份,用法律、法規(guī)等形式對征收捐稅加以規(guī)定,并依照法律強制征稅。
二是無償性。主要指國家征稅后,稅款即成為財政收入,不再歸還納稅人,也不支付任何報酬。
三是固定性。主要指在征稅之前,以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。
【例題·單選題】下列不屬于稅收特征的是( )。
A.強制性
B.無償性
C.固定性
D.穩(wěn)定性
『正確答案』D
稅收在國民經(jīng)濟中的作用主要表現(xiàn)為:
1.籌集國家財政收入。我國和世界各國一樣,財政收入的80% 以上都通過稅收籌集。
2.稅收可以調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟活動,正確處理國家、集體、個人三者之間的經(jīng)濟利益關(guān)系。
3.稅收是國家宏觀調(diào)控的一個重要杠桿。
4.稅收可以促進對外經(jīng)濟技術(shù)交流。
5.稅收可以強化國家經(jīng)濟監(jiān)督。
【例題·多選題】稅收在國民經(jīng)濟中的職能和作用主要表現(xiàn)為( )。
A.可以成為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的一個重要杠桿
B.可以強化國家經(jīng)濟監(jiān)督,成為健全國家經(jīng)濟管理職能的有力武器
C.可以成為促進對外經(jīng)濟技術(shù)交流的重要工具
D.可以調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟活動、均衡分配,正確處理國家、集體、個人三者的經(jīng)濟利益關(guān)系
『正確答案』ABCD
二、稅收的分類
稅收分類的方法主要有以下幾種:
(1)以征稅對象為標準,分為流轉(zhuǎn)額課稅、收益額課稅、資源占用課稅、財產(chǎn)額課稅與特定行為課稅。
(2)以課征環(huán)節(jié)為標準,分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅、流通環(huán)節(jié)征稅、分配環(huán)節(jié)征稅、消費環(huán)節(jié)征稅、投資環(huán)節(jié)征稅與財產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅。
(3)以征收實體為標準,分為實物稅和貨幣稅。
(4)以計稅依據(jù)為標準,分為從價稅和從量稅。
(5)以稅收與價格的關(guān)系為標準,分為價外稅和價內(nèi)稅。
(6)以稅收收入的用途為標準,分為一般稅和目的稅。
(7)以稅收的管理和支配權(quán)限的歸屬為標準,分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
(中央稅:消費稅、關(guān)稅;地方稅:城建稅;共享:增值稅)
(8)以稅收存在有無連續(xù)性為標準,分為經(jīng)常稅與臨時稅。
(9)以應(yīng)納稅額的確定方法為標準,分為定率稅和配賦稅。
(10)以稅收負擔是否易于轉(zhuǎn)嫁為標準,分為直接稅與間接稅。
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