四、計(jì)算分析題

　　1.2x15年1月1日至2x19年12月31日，與甲公司A專(zhuān)利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2x15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始自行研發(fā)A專(zhuān)利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品，2x15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費(fèi)500萬(wàn)元，研發(fā)人員300萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元。

　　資料二：2x15年7月1日，A專(zhuān)利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段;2x16年1月1日，該專(zhuān)利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途，在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生材料800萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬400萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬(wàn)元，上述開(kāi)發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專(zhuān)利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)殘值為零，按年采用直線法攤銷(xiāo)。

　　資料三：2x17年12月31日，A專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍按年采用直線法攤銷(xiāo)。

　　資料四：2x19年12月31日，甲公司以450萬(wàn)元將A專(zhuān)利技術(shù)對(duì)外出售，價(jià)款己收存銀行。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　要求：(研究開(kāi)發(fā)科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目)

　　(1)【題干】編制甲公司2x15年1月1日至6月30日研發(fā)A專(zhuān)利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)【題干】編制甲公司2x16年1月1日A專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)【題干】計(jì)算甲公司2x16年度A專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)【題干】計(jì)算甲公司2x17年12月31日對(duì)A專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)【題干】計(jì)算甲公司2x19年12月31日對(duì)外岀售A專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2x18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2x18年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：甲公司2x17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門(mén)使用的一項(xiàng)初始入賬金額為150萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用年限平均法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始額入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2x18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬(wàn)元。

　　資料二：2x18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬(wàn)股，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬(wàn)元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2x18年12月31日，該股票的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

　　資料三：2018年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅冋稅務(wù)杋關(guān)繳納罰款200萬(wàn)元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。

　　甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3 000萬(wàn)元

　　本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素

　　要求

　　(1)【題干】計(jì)算甲公司2x18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)【題干】計(jì)算甲公司2x18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)【題干】分別計(jì)算甲公司2x18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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