五、綜合題

　　1.甲公司系增值稅一般納稅人，2x18年財務報告批準報出日為2x19年4月20日。甲公司在2x19年1月1日至2x19年4月20日期間發(fā)生的相交交易或事項如下：

　　資料一：2x19年1月5日，甲公司于2x18年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公同退回100萬元的貨款及相應的增值稅稅款16萬元，并取得稅務機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

　　資料二：2x19年2月5日，甲公司以銀行存款55 000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司50%的股權(quán)并取得對丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4 500萬元，在2x19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4 900萬元和5 000萬元，甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。

　　資料三：2x19年3月10日，注冊會計師就甲公司2x18年度財務報表審計中發(fā)現(xiàn)的商值譽問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2x18年多計商譽減值2萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。

　　假定：甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。

　　要求：

　　(1)【題干】分析甲公司2x19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。

　　【參考答案】答案見解析。

　　【解析】屬于日后調(diào)整事項

　　借：以前年度損益調(diào)整 100

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅)16

　　貸：銀行存款 116

　　借：利潤分配-未分配利潤 100

　　貸：以前年度損益調(diào)整 100

　　借：盈余公積 10

　　貸：利潤分配-未分配利潤 10

　　(2)【題干】判斷甲公司2x19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。

　　【參考答案】答案見解析。

　　【解析】不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　借：長期股權(quán)投資 60 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 4 500

　　-公允價值變動 400

　　投資收益 100

　　銀行存款 55 000

　　(3)【題干】判斷甲公司2x19年3月10日調(diào)整商譽多計提減值2萬元是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。

　　【參考答案】答案見解析。

　　【解析】屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

　　借：商譽減值準備 2

　　貸：以前年度損益調(diào)整 2

　　借：以前年度損益調(diào)整 2

　　貸：利潤分配-未分配利潤 2

　　借：利潤分配-未分配利潤 0.2

　　貸：盈余公積 0.2

　　2.2x18年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：

　　資料一：2x18年9月1日，甲公司向乙公司銷售2 000件A產(chǎn)品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行，根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2x18年10月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品，2x18年9月1日甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為10%，2x18年9月30日，甲公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%，2x18年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應的銷售款。

　　資料二：2x18年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品，售價400萬元已收存銀行�？蛻魹榇双@得125萬個獎勵積分，每個積分可在2x19年購物時抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%。

　　資料三：2x18年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品，售價150萬元已收存銀至2x18年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2x17年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當日，丙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2x18年度實現(xiàn)凈利潤3 050萬元。

　　資料四：2x18年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對其2x18年第四季度銷售的D產(chǎn)品計提保修費。

　　根據(jù)歷史經(jīng)驗，所售D產(chǎn)品的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的6%，2x18年第四季度，甲公司D產(chǎn)品的銷售收入為1 500萬元。

　　A產(chǎn)品，B產(chǎn)品，C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。

　　本題不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素

　　要求

　　(1)【題干】根據(jù)資料一，分別編制甲公司2x18年9月1日確認A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，9月30日重新評估A產(chǎn)品退貨率，10月31日實際發(fā)生A產(chǎn)品銷售退回時的相關(guān)會計分錄。

　　(2)【題干】根據(jù)資料二，計算甲公司2x18年12月1日應確認的收入和合同負債的金額，并編制確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。

　　(3)【題干】根據(jù)資料三，計算甲公司2x18年持有丙公司股權(quán)應確認投資收益的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　(4)【題干】根據(jù)資料四，計算甲公司2x18年第四季度應確認保修費的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

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