。ㄊ╀N(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)
1.銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特征
。1)主要憑證和會(huì)計(jì)記錄
、兕櫩陀嗀泦
、阡N(xiāo)售單
、郯l(fā)運(yùn)憑證
、茕N(xiāo)售發(fā)票
、萆唐穬r(jià)目表
、拶J項(xiàng)通知單
、邞(yīng)收賬款明細(xì)賬
⑧主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
、嵴劭叟c折讓明細(xì)賬
、鈪R款通知書(shū)
。11)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
。12)壞賬審批表
。13)顧客月末對(duì)賬單
。14)轉(zhuǎn)賬憑證
(15)收款憑證
。2)銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
、俳邮茴櫩陀唵
②批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用
、郯翠N(xiāo)售單供貨
、馨翠N(xiāo)售單裝運(yùn)貨物
⑤向顧客開(kāi)具賬單
、抻涗涗N(xiāo)售
⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
、噢k理和記錄銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)貨折扣與折讓
、嶙N(xiāo)壞賬
、馓崛馁~準(zhǔn)備
2.內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
。1)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和測(cè)試概述
。2)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
②正確的授權(quán)審批
、鄢浞值膽{證和記錄
④憑證的預(yù)先編號(hào)
、莅丛录某鰧(duì)賬單
⑥內(nèi)部核查程序
。3)銷(xiāo)貨交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
①登記入賬的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的
、谝寻l(fā)生的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)均已登記入賬
、鄣怯浫胭~的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的估價(jià)準(zhǔn)確
④登記入賬的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)分類(lèi)恰當(dāng)
、蒌N(xiāo)貨業(yè)務(wù)的記錄及時(shí)
⑥銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總
。4)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試
3.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)
。1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo)
。2)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
4.應(yīng)收賬款審計(jì)
。1)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)
。2)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
①核對(duì)應(yīng)收賬款
、诜治鰬(yīng)收賬款賬齡
、巯騻鶆(wù)人函證應(yīng)收賬款
、苷(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助,在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額
、輽z查未函證應(yīng)收賬款
、迿z查壞賬的確認(rèn)和處理
⑦抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)
、鄼z查應(yīng)收賬款是否業(yè)已用于融資,并根據(jù)融資合同判定屬質(zhì)押還是出售,其會(huì)計(jì)處理是否正確
、釞z查外幣應(yīng)收賬款的折算
、夥治鰬(yīng)收賬款明細(xì)賬余額
(11)檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露
5.壞賬準(zhǔn)備審計(jì)
。1)壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)
(2)壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
、贆z查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提
②檢查壞賬損失
、蹤z查長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)
④檢查函證結(jié)果
、莘治鲂詮(fù)核
、薮_定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)
6.其它相關(guān)賬戶審計(jì)
。1)應(yīng)收票據(jù)審計(jì)
、賾(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)
、趹(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
(2)預(yù)收賬款審計(jì)
、兕A(yù)收賬款的審計(jì)目標(biāo)
②預(yù)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
。3)應(yīng)交稅金審計(jì)
①應(yīng)交稅金的審計(jì)目標(biāo)
、趹(yīng)交稅金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
(4)其他應(yīng)交款審計(jì)
、倨渌麘(yīng)交款的審計(jì)目標(biāo)
、谄渌麘(yīng)交款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
、壑鳡I(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加審計(jì)
④主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的審計(jì)目標(biāo)
、葜鳡I(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
。5)營(yíng)業(yè)費(fèi)用審計(jì)
①營(yíng)業(yè)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
、跔I(yíng)業(yè)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
(6)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)審計(jì)
、倨渌麡I(yè)務(wù)利潤(rùn)的審計(jì)目標(biāo)
②其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序