2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試大綱

　�。ㄊ�）銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)

　　1.銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特征

　�。�1）主要憑證和會(huì)計(jì)記錄

　�、兕櫩陀嗀泦�

　�、阡N(xiāo)售單

　�、郯l(fā)運(yùn)憑證

　�、茕N(xiāo)售發(fā)票

　�、萆唐穬r(jià)目表

　�、拶J項(xiàng)通知單

　�、邞�(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　⑧主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　�、嵴劭叟c折讓明細(xì)賬

　�、鈪R款通知書(shū)

　�。�11）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　�。�12）壞賬審批表

　�。�13）顧客月末對(duì)賬單

　�。�14）轉(zhuǎn)賬憑證

　　（15）收款憑證

　�。�2）銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　�、俳邮茴櫩陀唵�

　　②批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用

　�、郯翠N(xiāo)售單供貨

　�、馨翠N(xiāo)售單裝運(yùn)貨物

　　⑤向顧客開(kāi)具賬單

　�、抻涗涗N(xiāo)售

　　⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　�、噢k理和記錄銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)貨折扣與折讓

　�、嶙�銷(xiāo)壞賬

　�、馓崛�壞賬準(zhǔn)備

　　2.內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　�。�1）銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和測(cè)試概述

　�。�2）銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　�、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　　②正確的授權(quán)審批

　�、鄢浞值膽{證和記錄

　　④憑證的預(yù)先編號(hào)

　�、莅丛录某鰧�(duì)賬單

　　⑥內(nèi)部核查程序

　�。�3）銷(xiāo)貨交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　①登記入賬的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的

　�、谝寻l(fā)生的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)均已登記入賬

　�、鄣怯浫胭~的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的估價(jià)準(zhǔn)確

　　④登記入賬的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)分類(lèi)恰當(dāng)

　�、蒌N(xiāo)貨業(yè)務(wù)的記錄及時(shí)

　　⑥銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總

　�。�4）收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　3.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)

　�。�1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo)

　�。�2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

　　4.應(yīng)收賬款審計(jì)

　�。�1）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)

　�。�2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

　　①核對(duì)應(yīng)收賬款

　�、诜治鰬�(yīng)收賬款賬齡

　�、巯騻鶆�(wù)人函證應(yīng)收賬款

　�、苷�(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額

　�、輽z查未函證應(yīng)收賬款

　�、迿z查壞賬的確認(rèn)和處理

　　⑦抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　�、鄼z查應(yīng)收賬款是否業(yè)已用于融資，并根據(jù)融資合同判定屬質(zhì)押還是出售，其會(huì)計(jì)處理是否正確

　�、釞z查外幣應(yīng)收賬款的折算

　�、夥治鰬�(yīng)收賬款明細(xì)賬余額

　　（11）檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露

　　5.壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

　�。�1）壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

　�、贆z查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

　　②檢查壞賬損失

　�、蹤z查長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)

　　④檢查函證結(jié)果

　�、莘治鲂詮�(fù)核

　�、薮_定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)

　　6.其它相關(guān)賬戶審計(jì)

　�。�1）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)

　�、賾�(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　�、趹�(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

　　（2）預(yù)收賬款審計(jì)

　�、兕A(yù)收賬款的審計(jì)目標(biāo)

　　②預(yù)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

　�。�3）應(yīng)交稅金審計(jì)

　　①應(yīng)交稅金的審計(jì)目標(biāo)

　�、趹�(yīng)交稅金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

　　（4）其他應(yīng)交款審計(jì)

　�、倨渌麘�(yīng)交款的審計(jì)目標(biāo)

　�、谄渌麘�(yīng)交款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

　�、壑鳡I(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加審計(jì)

　　④主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的審計(jì)目標(biāo)

　�、葜鳡I(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

　�。�5）營(yíng)業(yè)費(fèi)用審計(jì)

　　①營(yíng)業(yè)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　�、跔I(yíng)業(yè)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

　　（6）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)審計(jì)

　�、倨渌麡I(yè)務(wù)利潤(rùn)的審計(jì)目標(biāo)

　　②其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序