查看匯總：2012年注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義匯總
第九節(jié) 與組成部分注冊會計師的溝通
| 一、集團(tuán)項目組向組成部分注冊會計師的通報 | 通報內(nèi)容----應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項目組對其工作的利用，以及組成部分注冊會計師與集團(tuán)項目組溝通的形式和內(nèi)容。 包括： （1）在組成部分注冊會計師知悉集團(tuán)項目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計師確認(rèn)其將配合集團(tuán)項目組的工作。 （2）與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求。 （3）在對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計或?qū)忛喌那闆r下，組成部分的重要性和針對特定類別的交易，賬戶余額活劈了采用的一個或多個重要性水平以及臨界值，超過臨界值的錯報不能視為對財務(wù)報表明顯微小的錯報。 （4）集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師及時溝通所有識別出的，在組成部分內(nèi)的其他由于舞弊或錯誤可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，以及組成部分注冊會計師針對這些特別風(fēng)險采取的應(yīng)對措施。 （5）集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師及時溝通集團(tuán)管理層或集團(tuán)項目組以前未識別出的關(guān)聯(lián)方。 |
| 二、組成部分注冊會計事項向集團(tuán)項目組溝通的事項 | （1）組成部分注冊會計師是否已遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力； （2）組成部分注冊會計師是否已遵守與集團(tuán)項目組的要求； （3）指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務(wù)信息； （4）因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息； （5）組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單； （6）表明可能存在管理層偏向的跡象； （7）描述識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷； （8）組成部分注冊會計師向組成部分治理層已通報或擬通報的其他重大事項； （9）可能與集團(tuán)審計相關(guān)或者組成部分注冊會計師期望集團(tuán)項目組加以關(guān)注的其他事項； （10）組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)，得出的結(jié)論和形成的意見。 |
| 三、評價與組成部分注冊會計師的溝通 | 集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)： （1）與組成部分注冊會計師，組成部分管理層或集團(tuán)管理層討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項； （2）確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會計師審計工作底稿的相關(guān)部分。 如果認(rèn)為組成部分注冊會計師和工作不充分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團(tuán)項目組實(shí)施。 |
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