2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》基礎(chǔ)講義：第13章(5)

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　　第五節(jié)　稅收優(yōu)惠

　　一、免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

　　1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

　　2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。

　　3.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。(兩院院士的特殊津貼每人每年1萬(wàn)元)

　　4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

　　5.保險(xiǎn)賠款。

　　6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

　　7.離退休工資。

　　8.駐華使館、領(lǐng)事館的人員免稅。

　　9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　10.見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金。

　　11.企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，以個(gè)人工資中的部分作為社會(huì)保險(xiǎn)(住房、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老、生育等)免稅。

　　個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。

　　14.生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

　　15.對(duì)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專(zhuān)家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅。

　　17.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

　　18.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

　　19.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

　　20.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

　　21.個(gè)人辦理代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)。

　　22.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

　　24.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

　　25.外籍專(zhuān)家取得的工資、薪金所得稅可以免征個(gè)人所得稅。

　　26.股權(quán)分置改革中非流通股股東通過(guò)對(duì)價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　27.對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

　　28.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　29.對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的傭金

　　(1)展業(yè)成本(營(yíng)銷(xiāo)費(fèi))——免征個(gè)人所得稅

　　傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%

　　(2)勞務(wù)報(bào)酬。

　　30.第二屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅

　　31.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得

　　二、減征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目

　　1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　　2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

　　3.其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。

　　三、非居民納稅人的減免稅優(yōu)惠

　　1.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在境內(nèi)居住1年以上，不到5年的納稅人的減免稅優(yōu)惠

　　2.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90日的納稅人的減免稅優(yōu)惠

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