2013年注冊會計師考試《會計》章節(jié)習題(11)

　　3、

　　【正確答案】：(1)編制上述(1)至(10)項經濟業(yè)務相關的會計分錄

　�、俳瑁簯�收賬款 —A 公司　　702

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　 600

　　應交稅費—應交增值稅( 銷項稅額 )　102

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　60

　　貸：應交稅費—應交消費稅　　60

　　借：主營業(yè)務成本　　400

　　貸：庫存商品　 　400

　�、诮瑁褐鳡I業(yè)務收入　　 10

　　應交稅費—應交增值稅( 銷項稅額 )　1.7

　　貸：應收賬款—B 公司　　 11.7

　　③ A 公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2%=12(萬元 )

　　借：銀行存款　　　690

　　財務費用　　　 12

　　貸：應收賬款—A公司　　702

　�、芙瑁恒y行存款　　150

　　貸：其他業(yè)務收入　　150

　　⑤本期確認的收入=200×20/(20+80)=40(萬元)

　　本期確認的成本=100×20/(20+80)=20(萬元)

　　借：銀行存款　　50

　　貸：預收賬款　　50

　　借：勞務成本　　20

　　貸：應付職工薪酬　　20

　　借：預收賬款　　40

　　貸：主營業(yè)務收入　　40

　　借：主營業(yè)務成本　　20

　　貸：勞務成本　 　20

　�、藿瑁喊l(fā)出商品　　320

　　貸：庫存商品　　　320

　　借：應收賬款 　351

　　貸：主營業(yè)務收入　 　300

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　51

　　借：主營業(yè)務成本　　240

　　貸：發(fā)出商品　　 240

　　借：銷售費用　　30

　　貸：應收賬款　　30

　　⑦借：銀行存款　　 70.2

　　貸：其他業(yè)務收入　　 60

　　應交稅費—應交增值稅 (銷項稅額)　　10.2

　　借：其他業(yè)務成本　　50

　　貸：原材料　　 　50

　�、嘟瑁恒y行存款　　　120

　　貸：可供出售金融資產　　85

　　投資收益　　　 　35

　　借：資本公積— 其他資本公積　　20

　　貸：投資收益　 20

　　⑨借：交易性金融資產　　40

　　貸：公允價值變動損益　　40

　�、饨瑁嘿Y產減值損失　　　30

　　貸：存貨跌價準備　　　30

　　(2) 嘉華公司2008年度的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異如下：

 

　　12月份的應交所得稅=(利潤總額 268-公允價值變動損益40+計提的存貨跌價準備30+本期會計折舊大于稅收折舊的差額50)×稅率 25%=77(萬元)

　　借：所得稅費用　　　77

　　貸：應交稅費—應交所得稅　　　77

　　應確認的遞延所得稅資產=(60+250)×25%-230×25%=20(萬元)

　　應確認的遞延所得稅負債=40×25%=10(萬元)

　　借：遞延所得稅資產　　　20

　　貸：遞延所得稅負債　　10

　　所得稅費用　　　　10

　　(3)編制嘉華公司 2008年 12 月份的利潤表

　　利潤表 ( 簡表 )

　　編制單位: 嘉華公司 　　　　　 2008年 12 月　　　　　 單位： 萬元

 

　　【答案解析】：

　　【該題針對“收入的確認與計量(綜合)”知識點進行考核】

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