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二、多項(xiàng)選擇題
1、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。A公司有關(guān)銷售商品業(yè)務(wù)如下：
(1)2009年12月1日，A公司向甲公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為100萬(wàn)元。因?qū)倥夸N售，A公司同意給予甲公司10%的商業(yè)折扣;同時(shí)，為鼓勵(lì)甲公司及早付清貨款，A公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(按不含增值稅的銷售額計(jì)算，下同)。假定A公司12月10日收到該筆銷售的價(jià)款。產(chǎn)品成本為60萬(wàn)元。2009年12月31日由于質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將全部商品退回。
(2)2009年12月10日，A公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為300萬(wàn)元。為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，A公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。產(chǎn)品成本為260萬(wàn)元。假定甲公司12月25日收到該筆價(jià)款。2010年2月10日，乙公司將整批商品退回。
(3)2009年12月20日，A公司向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。2010年2月20日丙公司在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。A公司同意折讓，假定A公司已確認(rèn)銷售收入，款項(xiàng)尚未收到。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定的有( )。
A.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，非日后事項(xiàng)的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入
D.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，非日后事項(xiàng)的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入
E.銷售折讓、銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》
<2>、A公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.A公司向甲公司的銷售，2009年12月應(yīng)確認(rèn)收入88.2萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本60萬(wàn)元，收到貨款時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬(wàn)元
B.A公司向甲公司的銷售在2009年12月發(fā)生的退貨，直接沖減本月的營(yíng)業(yè)收入90萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本60萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬(wàn)元
C.A公司向乙公司的商品銷售，2009年12月應(yīng)確認(rèn)收入300萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本260萬(wàn)元，收到貨款時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元
D.A公司向乙公司銷售的商品在2010年2月發(fā)生退貨時(shí)，應(yīng)沖減本月的營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本260萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元
E.A公司向丙公司銷售一批商品，2010年2月20日發(fā)生折讓直接沖減本月的營(yíng)業(yè)收入10萬(wàn)元
2、下列有關(guān)收入確認(rèn)方法，不正確的有( )。
A.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，一次性收取若干期的，應(yīng)一次確認(rèn)收入
B.宣傳媒介的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入
C.申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入
D.如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，其中合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入
E.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，均在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入
3、甲公司為加工型企業(yè)，為一般納稅人，增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。甲公司對(duì)A商品銷售實(shí)行“三包”政策，買方在收到產(chǎn)品1個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)甲公司估計(jì)的退貨率為5%。2011年1月20日甲公司銷售A商品500件，每件售價(jià)(不含增值稅)10萬(wàn)元，每件成本為8萬(wàn)元，2011年1月未發(fā)生退貨;2011年2月甲公司銷售A商品200件，每件售價(jià)(不含增值稅)10萬(wàn)元，每件成本為8萬(wàn)元，1月20日銷售的商品在2月10日退貨10件，2011年2月銷售的商品本月未發(fā)生退貨。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、甲公司2011年1月該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.2011年1月應(yīng)確認(rèn)的收入為4 750萬(wàn)元
B.2011年1月應(yīng)確認(rèn)成本4 000萬(wàn)元
C.2011年1月應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元
D.2011年1月確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
E.2011年1月影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為950萬(wàn)元
<2>、甲公司2011年2月該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.2011年2月應(yīng)確認(rèn)的收入為2 050萬(wàn)元
B.2011年2月應(yīng)確認(rèn)的成本為1 640萬(wàn)元
C.2011年2月應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元
D.2011年2月影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為410萬(wàn)元
E.2011年2月確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)-7.5萬(wàn)元
4、2010年1月1日，遠(yuǎn)航公司采用分期收款方式向正保公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為900 000元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為700 000元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為758 178元。假定遠(yuǎn)航公司收取最后一筆貨款時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅額153 000元，假定符合稅法要求，不考慮其他因素。假定：遠(yuǎn)航公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為6%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1>、下列關(guān)于分期收款銷售方式銷售商品具有融資性質(zhì)銷售商品的表述中，正確的有( )。
A.應(yīng)按合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入
B.應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入
C.合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為未確認(rèn)融資費(fèi)用
D.未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)該按照攤余成本和實(shí)際利率進(jìn)行攤銷
E.未實(shí)現(xiàn)融資收益采用實(shí)際利率進(jìn)行攤銷與采用直線法進(jìn)行攤銷結(jié)果相差不大的，可以采用直線法進(jìn)行攤銷
<2>、下列關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)遠(yuǎn)航公司2010年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有( )。
A.2010年末長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值為 623 668.68元
B.2010年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入758 178元
C.2010年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為103 668.68元
D.2010年末未實(shí)現(xiàn)融資收益科目余額為141 822元
E.2010年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用-45 490.68元
正確答案： ABCE
答案解析：
5、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》規(guī)定的有( )。
A.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入
B.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入
C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)
D.屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入通常應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)
E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
6、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。
A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)
B.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.為推銷產(chǎn)品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
E.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有( )。
A.符合資本化條件的一般借款利息費(fèi)用
B.以附追索權(quán)的方式將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，所得金額小于賬面價(jià)值的差額按期攤銷
C.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
D.清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息
E.符合資本化條件的專門借款利息費(fèi)用
8、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有( )。
A.債務(wù)重組利得
B.非貨幣性資產(chǎn)交換中換出固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利得
C.企業(yè)發(fā)生的排污費(fèi)
D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余
E.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入
9、下列項(xiàng)目中，可能引起企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的有( )。
A.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額
B.資產(chǎn)減值損失
C.發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣
D.出租固定資產(chǎn)取得的租金
E.投資性房地產(chǎn)的租金收入
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