2012年注冊會計師《審計》隨章測試題：第15章

　　三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】：第(1)存在缺陷：理由：對于賒銷的則應(yīng)當(dāng)由信用審批部門根據(jù)管理層的賒銷政策進(jìn)行確定，以及對每個顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進(jìn)行調(diào)查。

　　建議：在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)。

　　第(2)不存在缺陷。

　　第(3)存在缺陷：理由：由財務(wù)部門職員王某一個人登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職員應(yīng)當(dāng)是兩個人。

　　建議：登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職務(wù)應(yīng)該分離。

　　第(4)存在缺陷：理由：登記應(yīng)收賬款備查簿的人員不能寄發(fā)對賬單。

　　建議：由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員寄發(fā)對賬單。

　　【答案解析】：

　　【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：(1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會計處理等;

　　(2)檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等;

　　(3)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等;

　　(4)考慮與丁公司取得聯(lián)系，確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。

　　【答案解析】：

　　【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：(1)

　　(2)①

　�、谧�冊會計師認(rèn)為被單位有虛增銷售收入的可能時，重點實施的截止測試路線應(yīng)當(dāng)以賬簿記錄為起點。

　　【答案解析】：

　　【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】