2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》隨章測(cè)試題：第15章

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、為了防止因向無(wú)力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財(cái)產(chǎn)蒙受損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把握以下(　　)關(guān)鍵控制點(diǎn)上的審批程序。

　　A.未經(jīng)批準(zhǔn)，不得賒銷

　　B.未經(jīng)批準(zhǔn)，不得發(fā)貨

　　C.銷售價(jià)格和條件須經(jīng)批準(zhǔn)

　　D.運(yùn)費(fèi)、折扣折讓須經(jīng)批準(zhǔn)

　　2、為有效防止漏開賬單的情況發(fā)生，企業(yè)在收到顧客訂貨單之后，立即編制一份預(yù)先編號(hào)、一式多聯(lián)的銷售單，分別用于(　　)等方面。在這種制度下，漏開賬單的情形就較少發(fā)生。

　　A.批準(zhǔn)賒銷

　　B.批準(zhǔn)發(fā)貨

　　C.記錄發(fā)貨數(shù)量

　　D.向顧客開具賬單

　　3、下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄的說法中，正確的有(　　)。

　　A.一般情況下，發(fā)運(yùn)憑證一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留

　　B.貸項(xiàng)通知單是一種用來(lái)表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來(lái)證明應(yīng)收賬款的減少

　　C.匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時(shí)再寄回銷售單位的憑證

　　D.客戶月末對(duì)賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購(gòu)銷雙方定期核對(duì)賬目的憑證

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注被審計(jì)單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容的有(　　)。

　　A.單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況和信用額度使用情況，對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新

　　B.單位對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理

　　C.單位應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理

　　D.單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

　　5、以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的是(　　)。

　　A.開具賬單的人員根據(jù)商品價(jià)目表的單價(jià)和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財(cái)務(wù)部門記賬

　　B.會(huì)計(jì)部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號(hào)碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實(shí)際清點(diǎn)的張數(shù)核對(duì)一致

　　C.開具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號(hào)、貼足郵票的匯款通知單交購(gòu)貨方，以便其實(shí)際付款時(shí)通過快件直接寄給公司財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員

　　D.每月由財(cái)務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對(duì)賬單

　　6、收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)可能包括(　　)。

　　A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.管理層對(duì)收入造假的偏好和動(dòng)因

　　C.款項(xiàng)無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.低估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的壓力

　　7、在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，下列選項(xiàng)能夠做到恰當(dāng)控制的有(　　)。

　　A.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批

　　B.審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過審批權(quán)限

　　C.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

　　D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物

　　8、銷售與收款的內(nèi)部控制所檢查的主要內(nèi)容包括(　　)。

　　A.銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況

　　B.銷售和收款的管理情況

　　C.銷售退回的管理情況

　　D.銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況

　　9、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)實(shí)施的截止測(cè)試的有(　　)。

　　A.測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

　　B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

　　C.結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售

　　D.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序

　　10、ABC公司按銷售合同約定常年向客戶Y公司銷售A商品，雙方確認(rèn)的銷售價(jià)格為每件1000元，發(fā)貨的數(shù)量由Y公司電話通知ABC公司，每月月末結(jié)算貨款，但運(yùn)輸方式?jīng)]有具體商定。編制2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，ABC公司將2010年12月份發(fā)生的下列銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入，你不認(rèn)可的有(　　)。

　　A.12月8日，向Y公司雇傭的物流公司發(fā)出A商品2000件，但年底尚未運(yùn)達(dá)

　　B.12月28日，Y公司要求向火車站發(fā)運(yùn)1500件，預(yù)計(jì)于次月5日安排車皮運(yùn)輸

　　C.12月30日，由ABC公司運(yùn)輸車向Y公司發(fā)運(yùn)600件，預(yù)計(jì)第二天可以到達(dá)

　　D.12月6日，ABC公司雇傭運(yùn)輸公司承運(yùn)800件，因發(fā)生車禍，全部毀損，但運(yùn)輸公司已按銷售價(jià)格全部賠償

　　11、對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)或有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所作的專門核查的內(nèi)容包括(　　)。

　　A.了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件，作比較分析

　　B.檢查銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等相關(guān)文件資料

　　C.檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)

　　D.向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證，以確認(rèn)交易的真實(shí)性、合理性

　　12、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所實(shí)施的以下審計(jì)程序中，可以證實(shí)丙公司管理層對(duì)其營(yíng)業(yè)收入與列報(bào)相關(guān)認(rèn)定是否正確的恰當(dāng)程序有(　　)。

　　A.檢查集團(tuán)內(nèi)部的銷售情況，記錄其交易數(shù)量、價(jià)格、金額，并追查在編制合并報(bào)表時(shí)是否予以抵消

　　B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫(kù)并登記入賬，銷售折讓與折扣是否及時(shí)提交對(duì)方

　　C.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易的品質(zhì)、數(shù)量、價(jià)格、金額以及占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額的比例，檢查是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

　　D.結(jié)合對(duì)決算日應(yīng)收賬款的函證程序，觀察有無(wú)未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售