2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》隨章測試題：第15章

　　三、簡答題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，注意到下列情況：(1)根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。(2)倉庫部門根據(jù)批準(zhǔn)的銷售單供貨，裝運(yùn)部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對(duì)無誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時(shí)分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門。(3)開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對(duì)無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門在核對(duì)無誤后由財(cái)務(wù)部門職員王某據(jù)以登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。(4)由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對(duì)賬單，并對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。請(qǐng)指出上述4項(xiàng)中，內(nèi)部控制是否存在缺陷，如有請(qǐng)指出，并說明理由及提出改進(jìn)建議。

　　2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)X公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2010年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2011年1月15日采用積極式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表。要求：針對(duì)下面各種異常情況，請(qǐng)問A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?

　　3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托， 審計(jì)了D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。D公司是上市公司，2008年度、2009年度公司經(jīng)營均虧損，2010年度扭虧為盈。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員對(duì)D公司實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，初步懷疑D公司有虛增銷售收入的可能。審計(jì)人員將營業(yè)收入虛增列入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。要求：(1)填寫下表：根據(jù)上述情況，請(qǐng)回答高估銷售收入主要的三類情形是什么?并簡要設(shè)計(jì)出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)程序。

　　(2)①注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重點(diǎn)實(shí)施營業(yè)收入截止測試。填寫下表，分別回答截止測試三條審計(jì)路線中的起點(diǎn)是什么?每條路線的截止測試程序是什么?每條路線主要測試的目的是什么?

　�、谡�(qǐng)回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被單位有虛增銷售收入的可能時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)實(shí)施的截止測試路線的起點(diǎn)是什么?