一、單項(xiàng)選擇題

　　1、B

　　【答案解析】如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)。如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會或監(jiān)事會等更高層級的機(jī)構(gòu)通報(bào)。

　　2、B

　　【答案解析】選項(xiàng)B是審計(jì)準(zhǔn)則明示的舞弊(侵占資產(chǎn))情形之一。

　　3、A

　　【答案解析】注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯報(bào)的合理保證。

　　4、A

　　【答案解析】選項(xiàng)A是審計(jì)準(zhǔn)則明示的舞弊(侵占資產(chǎn))情形之一;選項(xiàng)BC均是未加掩飾的，一般來說屬于非故意行為;選項(xiàng)D是審計(jì)準(zhǔn)則列示的錯誤情形之一。

　　5、C

　　【答案解析】是否承擔(dān)責(zé)任取決于注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的具體情況。如果注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，完全按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行工作，則責(zé)任不在注冊會計(jì)師;如果未完全執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的要求，則可能被判為違約、過失或欺詐等。

　　6、A

　　【答案解析】選項(xiàng)BCD均屬于可能導(dǎo)致對財(cái)務(wù)報(bào)告做出虛假報(bào)告的動機(jī)或壓力因素;選項(xiàng)A屬于機(jī)會因素。

　　7、C

　　【答案解析】選項(xiàng)AB屬于舞弊的動機(jī)或壓力，選項(xiàng)D屬于舞弊的借口。

　　8、C

　　【答案解析】舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素包括動機(jī)或壓力、借口和機(jī)會。

　　9、A

　　【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。

　　改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故A不對。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對措施。

　　10、C

　　【答案解析】選項(xiàng)ABD均屬于是針對認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而言的，由于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)是不會針對具體的某項(xiàng)認(rèn)定的，所以我們具體的審計(jì)程序的調(diào)整是無法實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對。

　　11、A

　　【答案解析】如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　12、D

　　【答案解析】如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，例如，被審計(jì)單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

　　13、A

　　【答案解析】如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

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