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一、單項(xiàng)選擇題
1、B
【答案解析】如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)。如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會或監(jiān)事會等更高層級的機(jī)構(gòu)通報(bào)。
2、B
【答案解析】選項(xiàng)B是審計(jì)準(zhǔn)則明示的舞弊(侵占資產(chǎn))情形之一。
3、A
【答案解析】注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作,獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯報(bào)的合理保證。
4、A
【答案解析】選項(xiàng)A是審計(jì)準(zhǔn)則明示的舞弊(侵占資產(chǎn))情形之一;選項(xiàng)BC均是未加掩飾的,一般來說屬于非故意行為;選項(xiàng)D是審計(jì)準(zhǔn)則列示的錯誤情形之一。
5、C
【答案解析】是否承擔(dān)責(zé)任取決于注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的具體情況。如果注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時,完全按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行工作,則責(zé)任不在注冊會計(jì)師;如果未完全執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的要求,則可能被判為違約、過失或欺詐等。
6、A
【答案解析】選項(xiàng)BCD均屬于可能導(dǎo)致對財(cái)務(wù)報(bào)告做出虛假報(bào)告的動機(jī)或壓力因素;選項(xiàng)A屬于機(jī)會因素。
7、C
【答案解析】選項(xiàng)AB屬于舞弊的動機(jī)或壓力,選項(xiàng)D屬于舞弊的借口。
8、C
【答案解析】舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素包括動機(jī)或壓力、借口和機(jī)會。
9、A
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。
改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施,故A不對。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對措施。
10、C
【答案解析】選項(xiàng)ABD均屬于是針對認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而言的,由于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)是不會針對具體的某項(xiàng)認(rèn)定的,所以我們具體的審計(jì)程序的調(diào)整是無法實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對。
11、A
【答案解析】如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試,或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。做此規(guī)定的考慮是,為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù),僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
12、D
【答案解析】如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為,例如,被審計(jì)單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制,根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度,出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
13、A
【答案解析】如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
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