二、多項(xiàng)選擇題，每小題2分。

　　26在項(xiàng)目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性.主要體現(xiàn)在(　　)。

　　A.對重要審計項(xiàng)目或高風(fēng)險審計項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.項(xiàng)目組就財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進(jìn)行討論

　　C.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員及時進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　D.項(xiàng)目組就疑難問題進(jìn)行咨詢

　　參考答案: A,B,C,D

　　27 如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有(　　)。

　　A.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險，如有必要，實(shí)施追加的審計程序

　　B.確定相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在

　　C.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報

　　D.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　題目告知已經(jīng)識別出了管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，就無需證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在性了，選項(xiàng)B不正確。

　　28 甲注冊會計師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計程序時，在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在以下情況，其中不正確的有(　　)。

　　A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

　　B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，需將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計提壞賬準(zhǔn)備

　　C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計單位的會計人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準(zhǔn)備

　　D.對于計劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計提壞賬準(zhǔn)備

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計提壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計提壞賬準(zhǔn)備;選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備;選項(xiàng)D對于計劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計提壞賬準(zhǔn)備。

　　29 被審計單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段包括(　　)。

　　A.為了達(dá)到粉飾財務(wù)報表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入

　　B.為了達(dá)到報告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認(rèn)收入

　　C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

　　D.為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　選項(xiàng)CD是企業(yè)在收入管理中正常的政策手段，并不是被審計單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段。

　　30注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷及時通報給(　　)。

　　A.相應(yīng)層級的管理層

　　B.治理層

　　C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)

　　D.報表預(yù)期使用者

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1152號一向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》第十條和第十一條。

　　31 對編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報通常與管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險有關(guān)，下列可能存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險有(　　)。

　　A.對于某重大供應(yīng)商的欠款延遲人賬

　　B.會計政策濫用或隨意變更

　　C.接近期末，銷售收入暴增

　　D.會計估計所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　略

　　32 下列程序中，既可以用于控制測試，也可以用于細(xì)節(jié)測試的程序有(　　)。

　　A.檢查

　　B.詢問

　　C.穿行測試

　　D.重新執(zhí)行

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　在控制測試中一般不使用穿行測試;在細(xì)節(jié)測試中，一般不使用重新執(zhí)行與穿行測試。

　　33 對于不同的被審計單位，注冊會計師對財務(wù)報表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃具有共同點(diǎn)。下列各項(xiàng)中，不同審計單位所記錄的具體審計計劃均應(yīng)包括的有(　　)。

　　A.風(fēng)險評估程序

　　B.控制測試程序

　　C.針對應(yīng)付賬款實(shí)施的函證程序

　　D.實(shí)質(zhì)性程序

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　控制測試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計的必須程序。

　　34 下列各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)一般控制的有(　　)。

　　A.程序開發(fā)

　　B.程序變更

　　C.程序和數(shù)據(jù)訪問

　　D.系統(tǒng)運(yùn)行

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及系統(tǒng)運(yùn)行等四個方面。

　　35 下列程序中可用以識別收入確認(rèn)方面存在潛在舞弊的有(　　)。

　　A.通過函證和更直接的溝通方式向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

　　B.利用計算機(jī)輔助技術(shù).按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當(dāng)期和以往期間的收入

　　C.向被審計單位的銷售人員和內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

　　D.期末或接近期末時在被審計單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)匿N售以及存貨的截止測試

　　參考答案: A,B,C,D

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