11注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價通過風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險因素。下列舞弊風(fēng)險因素中，屬于機(jī)會的是(　)。

　　A.管理層或治理層的個人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的影響

　　B.管理層曾在電視訪談中對經(jīng)營業(yè)績作出過于樂觀的預(yù)期

　　C.管理層認(rèn)為被審計(jì)單位待遇不公

　　D.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)AB屬于動機(jī)或壓力;選項(xiàng)C屬于借口。

　　12如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，針對期初余額，注冊會計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.如果期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)劃中對期初余額安排專門的審計(jì)程序

　　B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)

　　C.在未能對上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤的情況下，注冊會計(jì)師可根據(jù)上期期末存貨盤點(diǎn)記錄及文件確定存貨的期初余額

　　D.對期初固定資產(chǎn)原價，注冊會計(jì)師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關(guān)的采購合同、原始發(fā)票、驗(yàn)收憑證等

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　在未能對上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤時，注冊會計(jì)師可復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件并結(jié)合其他程序來確定存貨的期初余額。

　　13注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，下列各項(xiàng)中，不屬于執(zhí)行這一程序的目的的是(　)。

　　A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

　　B.與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

　　C.確保重要性水平的合理性

　　D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

　　14下列有關(guān)書面聲明的說法中正確的是(　　)。

　　A.如果管理層的意圖對投資的計(jì)價基礎(chǔ)非常重要，而注冊會計(jì)師已經(jīng)從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

　　C.如果某項(xiàng)書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為書面聲明不可靠

　　D.注冊會計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明，更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)C不正確，此時注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這一情況，不能直接認(rèn)定書面聲明不可靠;選項(xiàng)D不正確，更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)。

　　15下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中錯誤的是(　)。

　　A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”

　　B.如果審計(jì)報(bào)告包含“按照法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”部分，應(yīng)當(dāng)將其置于其他事項(xiàng)段中

　　C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期

　　D.如果審計(jì)報(bào)告同時提及中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和其他國家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)準(zhǔn)則所述的國家或地區(qū)

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　如果審計(jì)報(bào)告包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”部分，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”兩部分。

　　16下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

　　C.管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的期間不得少于自審計(jì)報(bào)告日起的12個月

　　D.被審計(jì)單位可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)作出充分披露，通常情況下應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，極少數(shù)情況下可能發(fā)表無法表示意見

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)C錯誤，管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的期間應(yīng)該是不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日的12個月。

　　17對應(yīng)數(shù)據(jù)是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。下列關(guān)于對應(yīng)數(shù)據(jù)的敘述錯誤的是(　)。

　　A.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)對應(yīng)數(shù)據(jù)的要求進(jìn)行列報(bào)

　　C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中必須提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

　　D.由于審計(jì)意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，注冊會計(jì)師通常無需在審計(jì)報(bào)告中特別提及對應(yīng)數(shù)據(jù)

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，而不是必須提及，故選項(xiàng)C不對。

　　18在進(jìn)行控制測試時，注冊會計(jì)師正在考慮對以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.如果控制在本期發(fā)生變化，注冊會汁師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

　　B.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制運(yùn)行的有效性

　　C.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少每兩年對控制測試一次

　　D.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次，選項(xiàng)C錯誤。

　　19下列有關(guān)風(fēng)險評估的說法中不正確的是(　)。

　　A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

　　B.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

　　C.注冊會計(jì)師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　D.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)C，重新執(zhí)行用于測試內(nèi)部控制的有效性。

　　20關(guān)于書面聲明，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　C.書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

　　D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

　　21注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是(　)。

　　A.會計(jì)主管人員離職且無人替代

　　B.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

　　C.重要原材料短缺

　　D.發(fā)生重大經(jīng)營虧損或用以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)的價值出現(xiàn)大幅下跌

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)ABC屬于經(jīng)營方面可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。

　　22注冊會計(jì)師在對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時，以下情形中，可能表明與之相關(guān)的會計(jì)估計(jì)不確定性相對較高的是(　　)。

　　A.與常規(guī)交易相關(guān)的經(jīng)常作出并更新的會計(jì)估計(jì)

　　B.與公開交易的可即時獲取交易價格的金融工具有關(guān)的會計(jì)估計(jì)

　　C.采用廣為人知的計(jì)量模型作出的公允價值會計(jì)估計(jì)

　　D.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計(jì)估計(jì)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)ABC的情況下不確定性較低。

　　23ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過程中，下列各項(xiàng)中，與其對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍不相關(guān)的是(　)。

　　A.重大錯報(bào)風(fēng)險

　　B.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

　　C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度

　　D.審計(jì)收費(fèi)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、審計(jì)領(lǐng)域、重大錯報(bào)風(fēng)險以及執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

　　24在健全有效的存貨內(nèi)部控制中，需要由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)的是(　　)。

　　A.編制購貨訂單

　　B.編制請購單

　　C.檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量

　　D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項(xiàng)B，請購單由各個需求部門編制;選項(xiàng)C，由倉庫部門檢驗(yàn)人員檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量;選項(xiàng)D，通常屬于銷售部門和倉庫部門的責(zé)任。

　　25注冊會計(jì)師在審計(jì)中獲取到下列審計(jì)證據(jù)，其中證明力最弱的是(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師向債務(wù)人進(jìn)行函證所收回的回函

　　B.注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表

　　C.銀行對賬單

　　D.被審計(jì)單位的成本計(jì)算單

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　債務(wù)人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據(jù)，證明力最強(qiáng);銀行對賬單是經(jīng)被審計(jì)單位之手的外部證據(jù);注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表是注冊會計(jì)師自己編制的，證明力較強(qiáng);成本計(jì)算單是內(nèi)部證據(jù)，證明力最弱。

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