第 1 頁:單項(xiàng)選擇題 |
第 3 頁:多項(xiàng)選擇題 |
第 4 頁:簡答題 |
第 7 頁:綜合題 |
11注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價通過風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險因素。下列舞弊風(fēng)險因素中,屬于機(jī)會的是( )。
A.管理層或治理層的個人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的影響
B.管理層曾在電視訪談中對經(jīng)營業(yè)績作出過于樂觀的預(yù)期
C.管理層認(rèn)為被審計(jì)單位待遇不公
D.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜,存在異常的法律實(shí)體或管理層級
參考答案:D
參考解析:
選項(xiàng)AB屬于動機(jī)或壓力;選項(xiàng)C屬于借口。
12如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì),針對期初余額,注冊會計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.如果期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)劃中對期初余額安排專門的審計(jì)程序
B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債,注冊會計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)
C.在未能對上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤的情況下,注冊會計(jì)師可根據(jù)上期期末存貨盤點(diǎn)記錄及文件確定存貨的期初余額
D.對期初固定資產(chǎn)原價,注冊會計(jì)師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關(guān)的采購合同、原始發(fā)票、驗(yàn)收憑證等
參考答案:C
參考解析:
在未能對上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤時,注冊會計(jì)師可復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件并結(jié)合其他程序來確定存貨的期初余額。
13注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前,開展了初步業(yè)務(wù)活動,下列各項(xiàng)中,不屬于執(zhí)行這一程序的目的的是( )。
A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力
B.與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解
C.確保重要性水平的合理性
D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)
參考答案:C
參考解析:
在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動時還沒有確定重要性水平,因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。
14下列有關(guān)書面聲明的說法中正確的是( )。
A.如果管理層的意圖對投資的計(jì)價基礎(chǔ)非常重要,而注冊會計(jì)師已經(jīng)從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明,那么這些書面聲明本身可以為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期,但不得在審計(jì)報(bào)告日后,書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間
C.如果某項(xiàng)書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為書面聲明不可靠
D.注冊會計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明,以更新以前期間所作的書面聲明,更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明
參考答案:B
參考解析:
盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù),但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)C不正確,此時注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這一情況,不能直接認(rèn)定書面聲明不可靠;選項(xiàng)D不正確,更新后的書面聲明需要表明,以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化,以及發(fā)生了什么變化(如有)。
15下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中錯誤的是( )。
A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題,統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”
B.如果審計(jì)報(bào)告包含“按照法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”部分,應(yīng)當(dāng)將其置于其他事項(xiàng)段中
C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期,審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期
D.如果審計(jì)報(bào)告同時提及中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和其他國家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則,審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)準(zhǔn)則所述的國家或地區(qū)
參考答案:B
參考解析:
如果審計(jì)報(bào)告包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”部分,審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”兩部分。
16下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中錯誤的是( )。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通,除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況
C.管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的期間不得少于自審計(jì)報(bào)告日起的12個月
D.被審計(jì)單位可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性,財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)作出充分披露,通常情況下應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見,極少數(shù)情況下可能發(fā)表無法表示意見
參考答案:C
參考解析:
選項(xiàng)C錯誤,管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的期間應(yīng)該是不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日的12個月。
17對應(yīng)數(shù)據(jù)是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。下列關(guān)于對應(yīng)數(shù)據(jù)的敘述錯誤的是( )。
A.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表,應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)對應(yīng)數(shù)據(jù)的要求進(jìn)行列報(bào)
C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì),注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中必須提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告
D.由于審計(jì)意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的,注冊會計(jì)師通常無需在審計(jì)報(bào)告中特別提及對應(yīng)數(shù)據(jù)
參考答案:C
參考解析:
如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì),注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告,而不是必須提及,故選項(xiàng)C不對。
18在進(jìn)行控制測試時,注冊會計(jì)師正在考慮對以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù),下列說法中錯誤的是( )。
A.如果控制在本期發(fā)生變化,注冊會汁師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)
B.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制運(yùn)行的有效性
C.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少每兩年對控制測試一次
D.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制,不論該控制在本期是否發(fā)生變化,注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)
參考答案:C
參考解析:
如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性,以及本次測試與上次測試的時間間隔,但每三年至少對控制測試一次,選項(xiàng)C錯誤。
19下列有關(guān)風(fēng)險評估的說法中不正確的是( )。
A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險,與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)
B.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險降至可接受的低水平,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險設(shè)計(jì)的控制,并確定其執(zhí)行情況
C.注冊會計(jì)師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
D.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,目的就是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險
參考答案:C
參考解析:
選項(xiàng)C,重新執(zhí)行用于測試內(nèi)部控制的有效性。
20關(guān)于書面聲明,下列說法中錯誤的是( )。
A.盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù),但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí),并不影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍
C.書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定,以及支持性賬簿和相關(guān)記錄
D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期,但不得在審計(jì)報(bào)告日后
參考答案:C
參考解析:
書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定,以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。
21注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時,應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中,屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是( )。
A.會計(jì)主管人員離職且無人替代
B.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商
C.重要原材料短缺
D.發(fā)生重大經(jīng)營虧損或用以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)的價值出現(xiàn)大幅下跌
參考答案:D
參考解析:
選項(xiàng)ABC屬于經(jīng)營方面可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。
22注冊會計(jì)師在對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時,以下情形中,可能表明與之相關(guān)的會計(jì)估計(jì)不確定性相對較高的是( )。
A.與常規(guī)交易相關(guān)的經(jīng)常作出并更新的會計(jì)估計(jì)
B.與公開交易的可即時獲取交易價格的金融工具有關(guān)的會計(jì)估計(jì)
C.采用廣為人知的計(jì)量模型作出的公允價值會計(jì)估計(jì)
D.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計(jì)估計(jì)
參考答案:D
參考解析:
選項(xiàng)ABC的情況下不確定性較低。
23ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在對項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過程中,下列各項(xiàng)中,與其對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍不相關(guān)的是( )。
A.重大錯報(bào)風(fēng)險
B.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力
C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度
D.審計(jì)收費(fèi)
參考答案:D
參考解析:
對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、審計(jì)領(lǐng)域、重大錯報(bào)風(fēng)險以及執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。
24在健全有效的存貨內(nèi)部控制中,需要由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)的是( )。
A.編制購貨訂單
B.編制請購單
C.檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量
D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓
參考答案:A
參考解析:
選項(xiàng)B,請購單由各個需求部門編制;選項(xiàng)C,由倉庫部門檢驗(yàn)人員檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量;選項(xiàng)D,通常屬于銷售部門和倉庫部門的責(zé)任。
25注冊會計(jì)師在審計(jì)中獲取到下列審計(jì)證據(jù),其中證明力最弱的是( )。
A.注冊會計(jì)師向債務(wù)人進(jìn)行函證所收回的回函
B.注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表
C.銀行對賬單
D.被審計(jì)單位的成本計(jì)算單
參考答案:D
參考解析:
債務(wù)人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據(jù),證明力最強(qiáng);銀行對賬單是經(jīng)被審計(jì)單位之手的外部證據(jù);注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表是注冊會計(jì)師自己編制的,證明力較強(qiáng);成本計(jì)算單是內(nèi)部證據(jù),證明力最弱。
相關(guān)推薦: