四、綜合題(本題型共1題，共19分。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點后四舍五入。)

　　42Y股份有限公司(以下簡稱Y公司)為A股上市公司。Y公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自2011年以來沒有發(fā)生變化。

　　甲和乙注冊會計師負責審計Y公司2013年度財務(wù)報表，Y公司2012年度財務(wù)報表也是由甲和乙注冊會計師進行的審計。

　　資料一：甲和乙注冊會計師在審計過程中注意到如下情況：

　　(1)注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)Y公司在2013年將自己擁有的一項土地使用權(quán)以40000萬元轉(zhuǎn)讓給A公司;而該土地使用權(quán)的公允價格為20000萬元。注冊會計師檢查了Y公司提供的關(guān)聯(lián)方清單，A公司未在其中。

　　(2)Y公司所在行業(yè)2012年度和2013年度收入增長幅度分別為10%和 12%，Y公司董事會確定的2013年度銷售收入增長目標為20%，Y公司2012年度收入的增長率為10.5%，2013年度收入增長率為21%。

　　(3)Y公司生產(chǎn)的W產(chǎn)品為其主要產(chǎn)品，2013年初開始原材料價格上漲了50%，Y公司考慮到市場競爭的加劇，沒有提高W產(chǎn)品的售價，年末也未對庫存的生產(chǎn)用原材料計提存貨跌價準備。

　　(4)Y公司由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，在2013年11月被消費者起訴，原告要求賠償損失費1000萬元，Y公司認為根據(jù)以往經(jīng)驗可能賠償100萬元，故確認了預計負債100萬元，并在附注中披露。但是在向其律師發(fā)函時，律師回函表明拒絕提供信息。

　　(5)Y公司2013年度更換了銷售總監(jiān)，由于銷售條件無法達成，公司65%的客戶均轉(zhuǎn)向Y公司競爭對手購貨。

　　資料二：甲和乙注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)采購與付款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。

　　如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。

　　(2)每月末，應(yīng)付賬款記賬員編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，并同時負責應(yīng)付賬款總賬與應(yīng)付賬款明細賬的核對以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對。

　　要求：

　　(1)針對資料一，完成下表：

　　參考解析:

　　(1)

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