2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第2章

　　16.

　　【答案】ABC

　　【解析】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　17.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額，未分別核算的，不得免稅、減稅;選項B：一般納稅人取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　18.

　　【答案】ABD

　　【解析】經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍，征收營業(yè)稅;其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅，租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，不征收增值稅。

　　19.

　　【答案】CD

　　【解析】選項CD屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。

　　20.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A：電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅;選項C：供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，征收增值稅，不征收營業(yè)稅;選項D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

　　21.

　　【答案】BCD

　　【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅;而對于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。

　　22.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D實行即征即退50%的政策。

　　23.

　　【答案】BCD

　　【解析】增值稅納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

　　24.

　　【答案】BC

　　【解析】增值稅起征點的適用范圍限于個人，所以選項B正確，選項A錯誤;納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅，所以選項C正確，選項D錯誤。

　　25.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。選項B：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　26.

　　【答案】BD

　　【解析】選項AC均屬于出口免稅不退稅的情形。

　　27.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C:委托加工收回的產(chǎn)品與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能不同，所以不符合視同自產(chǎn)貨物的條件。

　　28.

　　【答案】ABC

　　【解析】零售勞保用品，可以開具增值稅專用發(fā)票。選項ABC均屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

　　29.

　　【答案】ABCD

　　【解析】可以退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件：(1)必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;(2)必須是報關(guān)離境的貨物;(3)必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物;(4)必須是出口收匯并已核銷的貨物。

　　30.

　　【答案】BD

　　【解析】選項AB：納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅額;選項CD：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳抵扣稅款的，不適用“稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

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