2012注冊會計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第2章

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】BC

　　【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售或進(jìn)口的貨物和提供的加工、修理修配勞務(wù)。這里的貨物是指有形動產(chǎn)，不包括不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。選項(xiàng)AD屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。

　　3.

　　【答案】ACD

　　【解析】將外購的貨物用于職工福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，增值稅也不視同銷售。

　　4.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣;選項(xiàng)B：進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備，從2009年1月1日起，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)C：外購水泥用于廠房建設(shè)，屬于將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)D：將委托加工收回的貨物作為投資提供給其他單位，屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅，并且可以抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　5.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：增值稅一般納稅人銷售以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰，可選擇按6%征收率計(jì)算繳納增值稅，但增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦，一律按照適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅;選項(xiàng)C：縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可以選擇按照6%征收率計(jì)算繳納增值稅，并不是省級以下的小型水力發(fā)電站。

　　6.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A：從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅;選項(xiàng)D;商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于價(jià)外費(fèi)用。

　　7.

　　【答案】ABD

　　【解析】購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的，除另有規(guī)定外，不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣;選項(xiàng)C：外購用于職工福利的月餅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)D：外購用于不動產(chǎn)在建工程的水泥，屬于外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　9.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)購買自用的小汽車、摩托車和游艇，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其對應(yīng)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，也不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;選項(xiàng)D：銷售免稅貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　10.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：銷售汽車和提供修理勞務(wù)都屬于增值稅的征稅范圍，不屬于混合銷售行為;選項(xiàng)C：歌舞廳提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售煙酒，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)一并征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

　　11.

　　【答案】AC

　　【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元)，增值稅的銷項(xiàng)稅額=200×17%=34(萬元)，應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87(萬元)。

　　12.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力，實(shí)行增值稅即征即退政策;選項(xiàng)C：對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。

　　13.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，免征增值稅;商貿(mào)公司進(jìn)口的，不免稅。

　　14.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD屬于免征增值稅的項(xiàng)目。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】小規(guī)模納稅人可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，所以選項(xiàng)C錯誤。

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