2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第2章

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】選項AC征收營業(yè)稅，選項D不征收增值稅，也不征收營業(yè)稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，對提出申請并符合一定條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定;選項B：非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅，符合一定條件的，也可以認(rèn)定為一般納稅人，并不是全部按小規(guī)模納稅人納稅;選項D：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。該納稅人應(yīng)預(yù)繳的增值稅=18×3%=0.54(萬元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD適用17%的增值稅稅率。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=(20600+3000)÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=2240.78(元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】一般納稅人銷售舊貨和銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。由于企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，進項稅額不得抵扣，所以在銷售時按照4%征收率減半征收增值稅。該舊貨經(jīng)營公司應(yīng)納增值稅=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(萬元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：一般納稅人銷售舊貨，按照4%征收率減半征收增值稅;選項B：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果購入時是屬于不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，如果購入時是屬于可以抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;選項D：屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以選擇按照6%征收率計算繳納增值稅。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：包裝物租金在銷貨時，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額;選項B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額的，不得從銷售額中減除折扣額;選項C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅;采取以舊換新方式銷售其他貨物的，應(yīng)按照新貨物同期銷售價格確定銷售額征收增值稅。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】可以抵扣的進項稅額=20000×13%+1000×7%=2600+70=2670(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】由于從農(nóng)民手中購入糧食，是按照收購金額和13%扣除率計算抵扣進項稅的，即收購金額的13%計入進項稅，剩余的87%計入成本，所以在計算進項稅轉(zhuǎn)出時，要先還原為最初的收購金額，然后計算轉(zhuǎn)出的進項稅。同理，企業(yè)發(fā)生的運費，是按照運費金額的7%計算抵扣進項稅的，剩余的93%計入成本，所以計算進項稅轉(zhuǎn)出時，也要先還原。該項損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率=(80000+8000)×20%=17600(元);準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×13%=(80000+8000+17600)×13%=13728(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】準(zhǔn)予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。如果運費與其他雜費沒有分開核算，不得計算抵扣進項稅。準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=3400+(2000+200)×7%=3554(元)，銷項稅額=80000×17%=13600(元)，本月應(yīng)納的增值稅=13600-3554=10046(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】可以抵扣的進項稅=5100+4760×180000/240000=8670(元)，該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=100×(1+10%)×17%=18.7(萬元);進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以構(gòu)成國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的進項稅，企業(yè)本月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=200×17%-18.7=15.3(萬元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納進口增值稅=(100+10+47.14)×17%=26.71(萬元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)繳納進口增值稅=(120+24+14.24)×17%=26.90(萬元)。注意，這里不能用3%征收率計算，而是要按照適用稅率計算，小轎車適用的增值稅稅率為17%，所以按照17%稅率計算。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納增值稅=(100×3000+400000+420000)÷(1+17%)×17%=162735.04(元)。注意，以舊換新銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅，不是按照新首飾的同期銷售價格確定銷售額計稅。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】增值稅應(yīng)納稅額=30×17%-1.7=3.4(萬元)，實際稅負(fù)=3.4÷30×100%=11.33%,實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退。即征即退稅額=3.4-30×3%=2.5(萬元)。

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