2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第2章

　　三、計(jì)算題

　　(一)

　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)，2012年4月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)4月2日，從國(guó)內(nèi)某生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，委托運(yùn)輸企業(yè)將貨物運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)輸、裝卸費(fèi)共2萬(wàn)元;

　　(2)4月4日，進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅進(jìn)口料件一批，組成計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元，保稅進(jìn)口后入庫(kù);

　　(3)4月12日，向境內(nèi)某商場(chǎng)銷售貨物一批，取得不含稅銷售額180萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)2萬(wàn)元;

　　(4)4月20日，進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)出口貨物取得銷售額折合人民幣160萬(wàn)元。

　　已知，增值稅上期留抵稅額為6萬(wàn)元，出口貨物的增值稅征稅稅率為17%，退稅率為13%。

　　要求，根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算企業(yè)4月份的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算企業(yè)4月份增值稅的應(yīng)納或應(yīng)退稅額;

　　(3)計(jì)算企業(yè)4月份增值稅的免抵稅額。

　　(二)

　　某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額40000元，原材料已入庫(kù);另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。

　　(2)外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的80%。

　　(3)從小規(guī)模納稅人購(gòu)入機(jī)器專用螺絲10000個(gè)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款4000元;將其中的1000個(gè)替換本廠生產(chǎn)設(shè)備的螺絲釘，將舊的螺絲釘銷售，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售款117元。

　　(4)生產(chǎn)農(nóng)機(jī)領(lǐng)用2月份外購(gòu)的鋼材一批，成本20000元，其中含運(yùn)費(fèi)成本372元;企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用3月份外購(gòu)的鋼材一批，成本60000元，其中含運(yùn)費(fèi)成本744元。(鋼材在購(gòu)入當(dāng)月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)

　　(5)銷售農(nóng)機(jī)一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3000000元;另開(kāi)具普通發(fā)票，收取代墊運(yùn)費(fèi)8000元;運(yùn)輸公司向農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具了運(yùn)輸發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)8000元。

　　(6)用2臺(tái)農(nóng)機(jī)與汽車生產(chǎn)企業(yè)換取小汽車一輛，將換入的小汽車提供給管理部門使用，換出的農(nóng)機(jī)的不含稅銷售價(jià)格為150000元，換入的小汽車的不含稅價(jià)款為200000元，農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)向汽車生產(chǎn)企業(yè)支付了差價(jià)，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。

　　(7)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額52000元。

　　(8)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額35100元。

　　(9)轉(zhuǎn)讓自己使用了6年的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入20800元(該設(shè)備購(gòu)入時(shí)未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅)。

　　已知，企業(yè)取得的上述相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

　　要求，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算2012年4月該企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算2012年4月該企業(yè)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算2012年4月該企業(yè)的增值稅應(yīng)納稅額。

　　(三)

　　某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)書(shū)刊、寫(xiě)字本等印刷業(yè)務(wù)。2012年5月有關(guān)資料如下：

　　(1)進(jìn)口印刷設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格80萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。

　　(2)從一般納稅人購(gòu)買印刷材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票;運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗1%。

　　(3)從小規(guī)模納稅人購(gòu)入低值易耗品一批，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額3萬(wàn)元。

　　(4)外購(gòu)洗衣粉一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額2萬(wàn)元，印刷廠將該批洗衣粉作為福利發(fā)放給本廠職工。

　　(5)接受某出版社委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的圖書(shū);購(gòu)買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，向出版社開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款18萬(wàn)元。

　　(6)接受某雜志社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的雜志，紙張由雜志社提供，成本為5萬(wàn)元元;印刷廠收取不含稅加工費(fèi)和代墊輔料款3萬(wàn)元，向報(bào)社開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　(7)接受A公司委托，印刷帶有A公司名稱的會(huì)議記錄本和練習(xí)本一批，印刷廠自行購(gòu)買紙張，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款8萬(wàn)元;向A公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款12萬(wàn)元，由于A公司延期支付貨款，根據(jù)合同規(guī)定，印刷廠收取延期付款利息0.5萬(wàn)元。

　　(8)銷售印刷過(guò)程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入0.8萬(wàn)元。

　　(9)銷售2010年購(gòu)入的印刷設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入26萬(wàn)元;銷售2011年購(gòu)入自用的小汽車一輛，取得含稅收入12萬(wàn)元。

　　(10)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)1月份購(gòu)入的部分庫(kù)存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)�，賬面成本為80萬(wàn)元。

　　已知，本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。

　　要求，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算該印刷廠進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。

　　(2)計(jì)算該印刷廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(3)計(jì)算該印刷廠當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

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