2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(4)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】航空運輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)要按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】境外的單位或者個人在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為，按照服務(wù)業(yè)稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】該遠洋運輸企業(yè)2012年4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(380-80)×3%+20×3%=9.6(萬元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】自2011年9月26日起，合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業(yè)和其他鐵路運輸企業(yè)相互之間合作完成運輸業(yè)務(wù)，承運人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他合作運輸方的運輸費用后的余額為營業(yè)額，以《鐵路運輸企業(yè)提供服務(wù)清算票據(jù)》為營業(yè)額扣除憑證，計算繳納營業(yè)稅。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=600×(1+15%)÷(1-3%)×3%+1000×5%=21.34+50=71.34(萬元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。該商業(yè)銀行第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅=[(300+10)+15]×5%=16.25(萬元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項AC：一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入;選項B：辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為向保險人收取的全部保險費。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅;對單純銷售無線尋呼機、移動電話等不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。電信物品是指電信業(yè)務(wù)專用或通用的物品，如無線尋呼機、移動電話、電話機及其其他電信器材。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，免征營業(yè)稅。該書畫院上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(600+50)×3%=19.5(萬元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】單位在旅游景區(qū)兼有不同應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。由于景區(qū)門票收入與游船票價并未單獨核算，所以應(yīng)該從高適用稅率，稅率為“服務(wù)業(yè)”稅目適用的5%。民俗文化演出屬于“文化體育業(yè)”稅目。該景區(qū)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(400+80+60)×5%+120×3%=27+3.6=30.6(萬元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】由于小賣部是出租給個體戶經(jīng)營的，個體戶張某是獨立的納稅人，所以小賣部向顧客銷售煙酒以及各種小禮品不屬于歌舞廳的混合銷售行為，不計入歌舞廳的營業(yè)額。該歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(60+35)×20%+6×5%=19+0.3=19.3(萬元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】網(wǎng)吧收入按照“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，所以該公司2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(150+50+120+150)×5%+80×20%=39.5(萬元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】該酒店應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(600+800+20)×5%+50×20%=81(萬元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=[(100000+20000)-(2000+8000)]×5%=5500(元)。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】單位和個人轉(zhuǎn)讓受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價后的余額為計稅依據(jù)，則A公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(1600-1300)×5%=15(萬元)。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。李某當(dāng)月出售該住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3000-600)×3%=72(萬元)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】ABD選項免征營業(yè)稅。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

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