2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(4)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，為增值稅的納稅義務(wù)人。

　　2.

　　【答案】BD

　　【解析】對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】選項A：納稅人以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅;選項C：自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】選項A：經(jīng)中國人民銀行或商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額以直線法折算出本期營業(yè)額;選項D：金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人提供應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：(1)由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);(3)所收款項全額上繳財政。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。

　　7.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：經(jīng)營游覽場所按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;選項C：廣告代理業(yè)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。

　　9.

　　【答案】BD

　　【解析】選項AB：納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額;未分別核算的，將從高適用稅率計算應(yīng)納稅額;選項CD：納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】營業(yè)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，應(yīng)照章全額計算納稅，營業(yè)額低于起征點(diǎn)則免予征收營業(yè)稅。

　　11.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A：境內(nèi)單位銷售其在境外的房產(chǎn)，不符合境內(nèi)的定義，不繳納營業(yè)稅;選項C：單位銷售購進(jìn)的房產(chǎn)，以全部收入減去房產(chǎn)的購置原價后的余額，計算繳納營業(yè)稅;選項D：對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。

　　12.

　　【答案】AB

　　【解析】(1)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅;(2)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

　　13.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：單位或者個人新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑證的當(dāng)天。選項B：會員費(fèi)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖會員費(fèi)或者取得索取會員費(fèi)憑據(jù)的當(dāng)天。

　　14.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：保險公司開展的1年期以上返還性的“人身保險”業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。

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