2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(7)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、私營企業(yè)和個體經(jīng)營者;進口的礦產(chǎn)品不繳納資源稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】對于劃分資源等級的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照相關(guān)表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動30%的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：人造石油不屬于資源稅征稅范圍;選項B：資源稅征稅范圍中的天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，與煤炭同時開采的天然氣不屬于資源稅征稅范圍;選項C：資源稅稅目中的煤炭是指原煤，并不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：資源條件好的，資源稅稅率、稅額高一些;資源條件差的，資源稅稅率、稅額低一些。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】資源稅稅目、稅率表未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】開采或生產(chǎn)實行從量定額征收資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量;對于納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量;不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，從高適用稅額。該企業(yè)2012年1月應(yīng)納資源稅=1000×10=10000(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅，則該石油公司應(yīng)納資源稅=(60000×8000+9000×8000)/10000×5%=2760(萬元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。則該鹽業(yè)公司當月應(yīng)繳納資源稅=400×3+200×12=1200+2400=3600(元)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】增值稅一般納稅人銷售天然氣適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=[200+10/(1+13%)]×5%=10.44(萬元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】同時符合以下條件的代墊運輸費用不計入資源稅計稅價格中：(1)承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;(2)納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。因此，代墊運費10萬元不并入資源稅計稅價格中。該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅=600÷(1+13%)×5%=26.55(萬元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。則該煤礦企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=(1200+300)/80%×4=7500(元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】當月應(yīng)繳納的資源稅=40000×5+5000÷40%×5=262500(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅;選項B：蜂窩煤是原煤的加工產(chǎn)品，不屬于資源稅征稅范圍;選項D：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量，液體鹽移送使用環(huán)節(jié)不征收資源稅。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】資源稅納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。

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