21.2012年，中國畫家張某在境外A國出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6000元。該畫家從取得的稿酬中拿出20000元通過民政部門捐贈(zèng)給我國某受災(zāi)地區(qū)，則該畫家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。
A.1230
B.1280
C.4400
D.5200
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定, 稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
該畫家捐贈(zèng)扣除限額=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額低于扣除限額，可據(jù)實(shí)扣除。該畫家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)-6000=1280(元)。
22.某境內(nèi)單位2012年購置一批商品房低價(jià)銷售給職工，2012年10月錢某以30萬元的價(jià)格購買了其中一套(單位原購置價(jià)36萬元)，錢某每月工資6000元。錢某購房行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.9600
B.11445
C.12000
D.16370
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題
【答案解析】
單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。錢某少支付的差價(jià)部分=360000-300000=60000(元)。60000÷12=5000(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555元。錢某購房行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000×20%-555=11445(元)。
23.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起( )內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
A.15日
B.30日
C.60日
D.90日
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】稅務(wù)登記管理
【答案解析】
納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
24.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于限售股的表述中，正確的有( )。
A.證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，于次月15日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅
B.限售股轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅，以限售股持有者為納稅義務(wù)人，以個(gè)人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人
C.納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
D.證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，證券機(jī)構(gòu)按照新股限售股上市首日收盤價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，按照計(jì)算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額按照20%的稅率，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題
【答案解析】
選項(xiàng)A：證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，于次月7日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅。
25.境內(nèi)某上市公司員工小王月薪7000元，公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予其股票期權(quán)(該期權(quán)不可公開交易)，承諾若小王2011年9月到2012年4月在公司履行工作義務(wù)8個(gè)月，則可以以每股1元的價(jià)格購買該公司股票80000股。2012年4月小王行權(quán)時(shí)，該公司股票市價(jià)每股2.5元，則小王2012年4月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.21960
B.22205
C.24245
D.42070
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題
【答案解析】
小王當(dāng)月工資、薪金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(7000-3500)×10%-105=245(元);小王股票行權(quán)所得應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額=80000×(2.5-1)=120000(元)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅=(120000/8×25%-1005)×8=21960(元);小王2012年4月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=245+21960=22205(元)。
26.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于職工取得企業(yè)量化資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是( )。
A.職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅
B.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
C.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
D.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】征稅范圍
【答案解析】
職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。
27.美國人約翰，在中國境內(nèi)無住所，同時(shí)在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2012年7月7日來華，11月11日離開。期間因工作原因，曾于9月20日離境，10月4日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，2012年約翰在中國境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為( )天。
A.109
B.115
C.111
D.113
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】納稅義務(wù)人
【答案解析】
對(duì)于在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，按照規(guī)定計(jì)算其在境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算其在華實(shí)際工作天數(shù)。2012年約翰在中國境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=24.5+31+19.5+27.5+10.5=113(天)。
28.某個(gè)體工商戶2012年全年銷售收入1000萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)130萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元。則該個(gè)體工商戶在計(jì)算2012年個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為( )萬元。
A.5
B.8
C.150
D.160
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=1000×15%=150(萬元)<130+30=160(萬元)，因此該個(gè)體工商戶在計(jì)算2012年個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為150萬元。
29.關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有( )。
A.個(gè)體戶應(yīng)向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)向入境地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.從兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)分別申報(bào)納稅
D.從兩處或兩處以上取得工資的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【正確答案】 A, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】個(gè)人所得稅的管理
【答案解析】
從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，因此B選項(xiàng)不正確。從兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)選擇并固定向某一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。
30.中國公民張某將其租入的位于市區(qū)的一幢住房從2012年2月1日起按市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)租給他人居住，每月收取轉(zhuǎn)租租金3800元，同時(shí)，張某每月支付房主2000元的租金，下列關(guān)于張某2月份轉(zhuǎn)租住房的相關(guān)稅務(wù)處理中，正確的有( )。
A.張某應(yīng)繳納營業(yè)稅=3800×3%×50%=57(元)
B.張某應(yīng)繳納營業(yè)稅=(3800-2000)×3%×50%=27(元)
C.張某計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除租金支出2000元
D.張某計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，適用稅率為10%
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
選項(xiàng)AB：對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，同時(shí)，轉(zhuǎn)租住房繳納的營業(yè)稅要以收取的轉(zhuǎn)租收入全額為計(jì)稅依據(jù)，不能扣除支出的租金。
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