四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。

　　63回答63-67題：

　　某市宏勝木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進口以及銷售，同時從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2013年8月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)購進油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元;發(fā)生含稅運費1.11萬元，已經(jīng)取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;材料已驗收入庫。

　　(2)本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，稅金15.34萬元專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

　　(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價每平方米280元，均開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費11.17萬元(開具普通發(fā)票);本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬元。

　　(4)將自產(chǎn)A型木地板1O00平方米用于本企業(yè)辦公室裝修;3000平方米用于獎勵給優(yōu)秀員工。賬面成本合計170000元。該A型地板沒有同類銷售價格。

　　(5)受托加工特制木地板一批(無同類售價)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(不含稅)11萬元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元。

　　(6)將上月外購木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價款732000元)全部用于涂漆生產(chǎn)成漆飾木地板C型，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價稅款合計1080000元。

　　(7)將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價為每平方米160元。

　　(8)進口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價格120萬元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的完稅憑證;同期進口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價格300萬元，關(guān)稅稅率為30%。

　　(9)將進口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價稅合計824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價稅合計521000元。

　　(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，單箱售價50元：用進口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價1 80元.本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因為是長期客戶，購買量大，銷售時一次給予5%的折扣，并且在同一張發(fā)票上注明。

　　(木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%;專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。每問需計算出合計數(shù)。(計算單位：元)

　　問：計算本期進口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費稅

　　答案解析:

　　應(yīng)繳進口環(huán)節(jié)的增值稅=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%=885094.74(元)

　　應(yīng)繳進口環(huán)節(jié)的消費稅=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元)

　　進口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費稅合計=885094.74+205263.16=1090357.9(元)

　　64某市宏勝木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進口以及銷售，同時從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2013年8月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)購進油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元;發(fā)生含稅運費1.11萬元，已經(jīng)取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;材料已驗收入庫。

　　(2)本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，稅金15.34萬元專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

　　(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價每平方米280元，均開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費11.17萬元(開具普通發(fā)票);本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬元。

　　(4)將自產(chǎn)A型木地板1O00平方米用于本企業(yè)辦公室裝修;3000平方米用于獎勵給優(yōu)秀員工。賬面成本合計170000元。該A型地板沒有同類銷售價格。

　　(5)受托加工特制木地板一批(無同類售價)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(不含稅)11萬元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元。

　　(6)將上月外購木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價款732000元)全部用于涂漆生產(chǎn)成漆飾木地板C型，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價稅款合計1080000元。

　　(7)將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價為每平方米160元。

　　(8)進口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價格120萬元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的完稅憑證;同期進口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價格300萬元，關(guān)稅稅率為30%。

　　(9)將進口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價稅合計824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價稅合計521000元。

　　(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，單箱售價50元：用進口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價1 80元.本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因為是長期客戶，購買量大，銷售時一次給予5%的折扣，并且在同一張發(fā)票上注明。

　　(木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%;專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。每問需計算出合計數(shù)。(計算單位：元)

　　問：計算本期代收代繳消費稅額;

　　答案解析:

　　代收代繳消費稅：

　　代收代繳消費稅=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842。1l(元)

　　65某市宏勝木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進口以及銷售，同時從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2013年8月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)購進油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元;發(fā)生含稅運費1.11萬元，已經(jīng)取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;材料已驗收入庫。

　　(2)本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，稅金15.34萬元專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

　　(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價每平方米280元，均開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費11.17萬元(開具普通發(fā)票);本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬元。

　　(4)將自產(chǎn)A型木地板1O00平方米用于本企業(yè)辦公室裝修;3000平方米用于獎勵給優(yōu)秀員工。賬面成本合計170000元。該A型地板沒有同類銷售價格。

　　(5)受托加工特制木地板一批(無同類售價)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(不含稅)11萬元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元。

　　(6)將上月外購木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價款732000元)全部用于涂漆生產(chǎn)成漆飾木地板C型，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價稅款合計1080000元。

　　(7)將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價為每平方米160元。

　　(8)進口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價格120萬元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的完稅憑證;同期進口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價格300萬元，關(guān)稅稅率為30%。

　　(9)將進口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價稅合計824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價稅合計521000元。

　　(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，單箱售價50元：用進口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價1 80元.本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因為是長期客戶，購買量大，銷售時一次給予5%的折扣，并且在同一張發(fā)票上注明。

　　(木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%;專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。每問需計算出合計數(shù)。(計算單位：元)

　　問：計算委托方收回后銷售應(yīng)繳納的消費稅額;

　　答案解析:

　　委托方收回銷售時繳納的消費稅=420000÷1.17×5%-1 6842.11=1106.61(元)

　　66某市宏勝木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進口以及銷售，同時從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2013年8月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)購進油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元;發(fā)生含稅運費1.11萬元，已經(jīng)取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;材料已驗收入庫。

　　(2)本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，稅金15.34萬元專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

　　(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價每平方米280元，均開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費11.17萬元(開具普通發(fā)票);本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬元。

　　(4)將自產(chǎn)A型木地板1O00平方米用于本企業(yè)辦公室裝修;3000平方米用于獎勵給優(yōu)秀員工。賬面成本合計170000元。該A型地板沒有同類銷售價格。

　　(5)受托加工特制木地板一批(無同類售價)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(不含稅)11萬元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元。

　　(6)將上月外購木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價款732000元)全部用于涂漆生產(chǎn)成漆飾木地板C型，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價稅款合計1080000元。

　　(7)將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價為每平方米160元。

　　(8)進口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價格120萬元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的完稅憑證;同期進口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價格300萬元，關(guān)稅稅率為30%。

　　(9)將進口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價稅合計824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價稅合計521000元。

　　(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，單箱售價50元：用進口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價1 80元.本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因為是長期客戶，購買量大，銷售時一次給予5%的折扣，并且在同一張發(fā)票上注明。

　　(木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%;專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。每問需計算出合計數(shù)。(計算單位：元)

　　問：計算本期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額;

　　答案解析:

　　本期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額：

　　本期進項稅額合計=500000×17%+11100÷(1+11%)×11%+1 53400+885094.74=1124594.74(元)

　　本期銷項稅額合計=45000×280×17%十(111700+53400)-5-(1+17%)×17%十170000×(1+5%)÷(1-5%)×17%+110000×l7%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160×17%+824000÷(1+17%)×17%+521000-2-(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42(元)

　　本期應(yīng)納增值稅=2727387.42-ll24594.74-54000=1548792.68(元)

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