點(diǎn)擊查看：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》命題預(yù)測(cè)試題及答案匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。

　　1北京某外貿(mào)公司2013年8月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：第一次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)l50元/臺(tái);第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)l48元/臺(tái)(均已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票);將兩次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷(xiāo)售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1：6.12，退稅率為13%)該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為(　　)。

　　A.13559元

　　B.13598元

　　C.15106元

　　D.17782元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　外貿(mào)公司出口退稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購(gòu)進(jìn)金額和退稅率計(jì)算。所以本題目應(yīng)退稅=(500×150+200×148)×13%=l3598(元)

　　2 下列對(duì)納稅人采用的稅款征收方式表述不正確的是(　　)。

　　A.賬務(wù)健全的納稅人可以依據(jù)其報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)的納稅資料采用查賬征收

　　B.對(duì)賬務(wù)不健全，但能控制其原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)查定征收

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)最高銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算其銷(xiāo)售收入，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的是查驗(yàn)征收

　　D.定期定額征收方式一般適用于無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　查驗(yàn)征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算其銷(xiāo)售收入，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式。

　　3 根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，查定征收一般適用的情形是(　　)。

　　A.經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅單位

　　B.無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位

　　C.小額、零散稅源的征收

　　D.賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的納稅單位

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A應(yīng)采用查驗(yàn)征收方式;選項(xiàng)B應(yīng)采用定期定額征收方式;選項(xiàng)C應(yīng)采用委托代征方式。

　　4 在商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的非雇員(營(yíng)銷(xiāo)人員)以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，所發(fā)生的費(fèi)用，該營(yíng)銷(xiāo)人員(　　)。

　　A.不繳納個(gè)人所得稅

　　B.按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅

　　C.按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅

　　D.按偶然所得繳納個(gè)人所得稅

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　對(duì)于雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;對(duì)于非雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

　　5 下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是(　　)。

　　A.納稅人提供的礦山爆破勞務(wù)

　　B.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采勞務(wù)

　　C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)

　　D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源洗選勞務(wù)

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、切割、洗選勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　6 某銀行2013年第二季度買(mǎi)賣(mài)A企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元;第四季度購(gòu)買(mǎi)B企業(yè)債券共支付564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬(wàn)元;第四季度轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券過(guò)程中，支付各種稅費(fèi)l.1萬(wàn)元。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.3.55

　　B.3.53

　　C.3.59

　　D.6.3

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　買(mǎi)賣(mài)企業(yè)債券出現(xiàn)的負(fù)差，可在同一會(huì)計(jì)年度末相抵;買(mǎi)入價(jià)不包括購(gòu)進(jìn)金融商品過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]× 5%=3.59(萬(wàn)元)

　　7 煙葉稅實(shí)行比例稅率，煙葉稅的稅率為(　　)。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.30%

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　煙葉稅的稅率為20%。

　　8 下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對(duì)利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　B.非居民企業(yè)出租位于中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所進(jìn)行日常管理的，以其取得的租金收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　C.中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在實(shí)際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅

　　D.非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤(rùn)分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤(rùn)分配決定日期的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　9某企業(yè)(不符合房改政策)2013年為職工建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3500元，以每平方米2400元的價(jià)格銷(xiāo)售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2013年12月購(gòu)買(mǎi)的房屋面積是100平方米，張某取得當(dāng)月工資4000元。張某l2月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.175

　　B.21625

　　C.8990

　　D.26510

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　該企業(yè)不符合國(guó)家房改政策，所以職工個(gè)人以低于成本價(jià)購(gòu)房的差價(jià)部分要依法征收個(gè)稅。

　　工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)

　　低價(jià)購(gòu)買(mǎi)住房應(yīng)納稅所得額=(3500-2400)×100=110000(元)110000÷12=9166.67(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為25%、1005，低價(jià)購(gòu)買(mǎi)住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=110000×25%-1005=26495(元)

　　張某l2月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=15+26495=26510(元)

　　10 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )。

　　A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶(hù)代建房產(chǎn)

　　C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

　　D.雙方合作建房后按比例分配自用

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶(hù)代建房產(chǎn)，沒(méi)有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征收范圍，選項(xiàng)B不符合題意;兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)和雙方合作建房后按比例分配自用，均屬于免征土地增值稅的項(xiàng)目，選項(xiàng)C、D均不符合題意。

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