四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　52某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2013年12月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進(jìn)口化妝品一批，支付國(guó)外的買(mǎi)價(jià)220萬(wàn)元、購(gòu)貨傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元;支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元;支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元，已取得海關(guān)的完稅憑證及運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

　　(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬(wàn)元，加工結(jié)束向委托方開(kāi)具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬(wàn)元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格;

　　(3)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品～批，支付收購(gòu)價(jià)款70萬(wàn)元，委托運(yùn)輸企業(yè)(小規(guī)模納稅人)運(yùn)輸，運(yùn)輸費(fèi)用為10萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的運(yùn)費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月將收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部;

　　(4)購(gòu)進(jìn)其他商品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬(wàn)元(占支付金額的5%)，經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償;

　　(5)將進(jìn)口化妝品的80%重薪加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷(xiāo)售給其他商場(chǎng)并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額650萬(wàn)元;直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者個(gè)人，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額70.2萬(wàn)元;

　　(6)銷(xiāo)售除化妝品以外的其他非應(yīng)稅消費(fèi)品商品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，月末前收回全部貨款，給所有購(gòu)貨方的銷(xiāo)售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬(wàn)元;

　　(7)取得化妝品的逾期包裝物押金收入14.04萬(wàn)元。

　　(注：關(guān)稅稅率20%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%;當(dāng)月購(gòu)銷(xiāo)各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　(2)計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(3)計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅;

　　(4)計(jì)算該公司委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和;

　　(5)計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和;

　　(6)計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額總和;

　　(7)計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和;

　　(8)計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅;

　　(9)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和(不包括代扣代繳的部分)。

　　答案解析:

　　(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+4+20+11)×20%=51(萬(wàn)元)

　　(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(萬(wàn)元)

　　(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(萬(wàn)元)

　　(4)委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(萬(wàn)元)

　　(5)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=216.6-104.91=111.69(萬(wàn)元)

　　(6)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300+14.O4÷(1+17%)]×17%=180.54(萬(wàn)元)

　　(7)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=74.31+8×11%+(70×13%+10 X 3%)×(1-30%)+(34+20×11%)×(1-5%)=116.16(萬(wàn)元)

　　(8)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=180.54-116.16=64.38(萬(wàn)元)

　　(9)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(111.69+64.38)×(7%+3%)=17.61(萬(wàn)元)

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