11 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2013年銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元;銷售甲類啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)3050元。另外本年收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金234元;本年銷售糧食白酒取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2013年12月.該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2013

　　年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為(　　)元。

　　A.86250

　　B.92250

　　C.85900

　　D.96920

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　糧食白酒品牌使用費(fèi)、包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用.應(yīng)并人白酒的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅;糧食白酒的包裝物押金收取時(shí)即并入銷售額征收消費(fèi)稅，無論是否退還;啤酒消費(fèi)稅從量征收，其包裝物租金、包裝物押金與消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)沒有關(guān)系。該酒廠糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×0.5+[105000+(4680+9360)÷(1+17%)]×20%=25000+23400=48400(元)。甲類啤酒適用稅額為250元/噸。因此該酒廠啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=150×250=37500(元)，該酒廠2013年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=48400+37500=85900(元)

　　12 北京市某國有企業(yè)2013年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該企業(yè)在A、B兩國分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得l00萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;8國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的是( )。

　　A.來源于A、B兩國的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額

　　B.A國所得的抵免限額是130萬元

　　C.B國所得的抵免限額是100萬元

　　D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　企業(yè)所得稅實(shí)行分國不分項(xiàng)計(jì)算，因此來源于A、B兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額=4000×25%=1000(7/元)A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600÷4000=150(7/元)，按照實(shí)際繳納的130萬元抵扣。B國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100× 20%=110(萬元)，在B國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100(萬元)，按照限額扣除。A、B兩國分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為l30萬元和100萬元。全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770(萬元)

　　13 甲公司2013年8月開業(yè)，實(shí)收資本6000萬元。2014年增加資本公積200萬元，3月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料100萬元，并向乙公司收取加工費(fèi)20萬元;5月份與丙公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同記載金額100萬元。2014年甲公司應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

　　A.1200

　　B.1400

　　C.1700

　　D.1900

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　應(yīng)繳納印花稅=(200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5%o+100×0.39。)×10000=1700(元)

　　14依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是(　　)。

　　A.高爾夫球包

　　B.竹制筷子

　　C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D.電動(dòng)汽車

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，上述選項(xiàng)中只有選項(xiàng)A符合題意，其余選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅

　　15 依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受減免稅的是(　　)。

　　A.國家機(jī)關(guān)購買的小汽車

　　B.留學(xué)人員購買的進(jìn)口小汽車

　　C.有突出貢獻(xiàn)專家購買的小汽車

　　D.國際組織駐華機(jī)構(gòu)購買的自用小汽車

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購囂稅。

　　16 某市區(qū)一企業(yè)2013年6月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進(jìn)1：1環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬元;本月實(shí)際繳納增值稅36萬元，計(jì)算的免抵稅額為10萬元，消費(fèi)稅85萬元，營業(yè)稅13萬元。此外，在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬元。該企業(yè)6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加稅額合計(jì)(　　)元。

　　A.95550

　　B.175800

　　C.171050

　　D.122829

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　免抵的增值稅稅額和查補(bǔ)的“三稅”稅額均應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加稅額合計(jì)=(36十10+85+13)×(7%+3%+2%)+50×5%×(7%+3%+2%)=17.58(萬元)=175800(元)

　　17 某職工2013年4月應(yīng)發(fā)工資5800元，包括交納社會(huì)統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)240元、失業(yè)保險(xiǎn)30元，該職工當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.95

　　B.91

　　C.118

　　D.98

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　應(yīng)納稅額=(5800-240-30-3500)×10%-105=98(元)

　　18 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中享受稅額抵免政策的是( )。

　　A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

　　B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的投資額

　　C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)的專用設(shè)備的投資額

　　D.安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A享受減計(jì)收入的優(yōu)惠政策;選項(xiàng)B享受抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策;選項(xiàng)D享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。

　　19 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是( )。

　　A.公益性捐贈(zèng)支出

　　B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

　　C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

　　D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分，不得扣除;選項(xiàng)C、D不得從收入總額中扣除。

　　20 某公司2013年6月將一批貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，10月在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，該批貨物內(nèi)銷的市場(chǎng)售價(jià)為220萬元，海關(guān)審定的境外的加工費(fèi)和料件費(fèi)為160萬元，該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生運(yùn)費(fèi)15萬元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，進(jìn)口的關(guān)稅稅率為10%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為(　　)萬元。

　　A.22

　　B.18

　　C.16

　　D.2

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。應(yīng)納的關(guān)稅=(160+15+5)×10%=18(萬元)

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